Art. 226 del Código Tributario: Características del cálculo del impuesto por los agentes fiscales. El procedimiento y las condiciones de pago de impuestos por parte de agentes de impuestos

En el arte. 226 del Código Tributario define los detalles del cálculo del impuesto sobre la renta personal agentes, así como las condiciones y el procedimiento de su pago. Esta norma también define la categoría de los sujetos obligados. Veamos con más detalle las disposiciones del art. 226 del Código Tributario.

reglas fundamentales

Por n. 1 cucharada. 226 del Código Fiscal de las empresas rusas y sus subdivisiones, empresarios individuales, abogados y notarios privados, de los cuales, o como resultado de las relaciones con el que el ordenante haya recibido el ingreso, están obligados a cobrar, retener y pagar el importe del impuesto en el presupuesto. Cuando el cálculo se tienen en cuenta las normas del artículo 224. impuesto sobre la renta sobre los ingresos de los abogados acusados, retenidos y pagados asesoramiento jurídico, colegios de abogados y oficinas.

condiciones

En n. 2 cdas. 226 del Código Tributario establece que el cálculo de los importes de los impuestos sobre la renta personal se lleva a cabo con respecto a la totalidad del pagador de la renta, la fuente de la cual actúa como un agente de impuestos. De esta regla hay excepciones. Se refieren a los rendimientos de los cuales se presente retención y pago en virtud de las disposiciones de los artículos 214.3-214.6, 228, 227, así como el art. 226.1 del Código Tributario. como un cálculo regla general se lleva a cabo mediante la compensación de la cantidad de impuestos, pagos previos al presupuesto. En los casos y el procedimiento establecido por el artículo 227.1, también se tiene en cuenta la disminución del valor de los avances fijos pagados por el pagador.

Características del cálculo

En el párrafo 3 cdas. 226 del Código Tributario se determina que el cálculo de los importes de impuestos llevada a cabo por agentes de la fecha de recepción efectiva de ingresos para el pagador. día natural del conjunto de acuerdo con el artículo 223a del Código. Cálculo es producido por el método del total progresiva desde el principio del período en el respeto de los ingresos a los que se aplica la tarifa. Está situado en el primer párrafo del artículo 224 del Código. El cálculo incluye los ingresos devengados antes durante este período, mientras que la cantidad recuento retenido en los últimos meses del período actual. La excepción a esta regla se considera que son el producto de la equidad en las empresas. Su cálculo, así como el cálculo de la cantidad de impuesto sobre la renta, los cuales están sujetos a tasas diferentes, por separado para cada uno de ellos. Que no tiene en cuenta los ingresos de otros agentes y sus cantidades retenidas IRPF.

Los detalles del pago

En n. 4 cucharadas. 226 del Código Tributario establece que los agentes deben retener el importe del impuesto directamente de los fondos adeudados al pagador, si el pago efectivo de los mismos. Es necesario tener en cuenta una serie de condiciones. Si el pago se realiza en especie o pagador recibe ingresos en forma de beneficios materiales, cantidad retención se calculará con cualquier producto denominados en dinero. Cuando esto es limitada. Retiene el impuesto sobre la renta personal no superará el 50% de la cantidad de ingresos de dinero.

excepciones

El cuarto párrafo del art. 226 del Código Tributario no se aplica a los agentes que sean entidades de crédito. Las reglas no se aplican a la retención y el pago de impuestos sobre la renta, que se obtienen por sus clientes como un beneficio material. Se determina 1 y 2 de la COP. el primer párrafo del artículo 212 del Código. La excepción es los clientes, actuando como empleados de las entidades de crédito.

obligaciones de un representante

En n. 5, Art. 226 del Código Tributario define el procedimiento objeto de una acción cuando es imposible poner en práctica la cantidad calculada de la deducción del IRPF de los ingresos del pagador. En este caso, el agente está obligado a informar a la persona que recibe el ingreso, y la inspección del impuesto sobre cualquier dificultad. De acuerdo con el párrafo 5 del artículo. 226 del Código Tributario, el objeto de la notificación se indicará también la cantidad a la que no se ha hecho la explotación. También proporciona la cantidad de ingresos a partir del cual no se haya cometido débito.

La notificación prevista n. 5, art. 226 del Código Tributario, no envió a más tardar el 1 de marzo del año que viene después del final del período del informe, en el que se impide circunstancias. El formato del mensaje es aprobado por el órgano ejecutivo del gobierno federal con la autoridad para ejercer el control en el ámbito de los impuestos. El Código también establece que los agentes son organizaciones rusas que tienen divisiones separadas, las empresas incluidas en la lista de los mayores contribuyentes y los empleadores, de pie en la cuenta en el ejercicio de sus actividades en relación con el uso del sistema de patentes o UTII notificado de las cantidades retenidas carga y tamaño correspondiente ingreso de reglas especiales (Art. 226, 230, RF).

condiciones

El párrafo 6 del artículo. 226 del Código Tributario establece que los agentes deben llevar a cabo la transferencia de la cantidad calculada y retenida IRPF a más tardar el día caminando de la fecha de pago de la renta. El sujeto puede recibir el pago por incapacidad temporal, incluida la atención de los menores enfermos, y en la forma de pago de vacaciones. En estos casos, de acuerdo con la reivindicación. 6, Art. 226 del Código Tributario, la asignación de cantidades en el presupuesto se lleva a cabo a más tardar el último día natural del mes dentro del cual se hicieron cargos apropiados.

matices

La cantidad total de impuesto calculado y retenida por el agente pagador, para lo cual los primeros actos como una fuente de ingresos, el presupuesto se pagarán en el registro (residencia) de la empresa. Este procedimiento se considera que es común. En algunos objetos de reglas especiales. De este modo, la organización rusa que se refiere el primer párrafo del artículo comentado, con oficinas / sucursales deben remitir el impuesto sobre la renta personal en el presupuesto y en el lugar de su ubicación, y la dirección de la ubicación de cada unidad. En este último caso, el importe a pagar se determina por el tamaño de los ingresos sujetos a impuestos, calculado y pagado a los empleados, así como los ingresos previstos en los términos de los contratos de derecho civil para ser elaborado por las personas con el nombre de la empresa principal. Los empresarios individuales registrados en el lugar de la conducta de sus actividades en relación con el uso del sistema de patentes o UTII empleados con ingresos salariales deben detallar la cantidad de impuesto sobre la renta en el presupuesto de la cuenta.

además

La cantidad total de impuesto sobre la renta, devengados y deducidos de los ingresos del deudor es más de 100 p., Transferida al presupuesto de acuerdo con las reglas anteriores. Si el tamaño de la tasa es inferior a 100 rublos., Se añade a la carga para el próximo mes, pero no más tarde del último m muestra del período actual. No se permite el pago de los fondos de los impuestos del agente. En la elaboración de los contratos y transacciones prohibidas de la inclusión en los términos de los contratos cláusulas que impliquen la adopción de las obligaciones de la empresa a cargo de los costes asociados a la deducción de impuestos sobre la renta personal.

comentarios

En la práctica, la mayor parte de la deducción de impuestos sobre la renta personal se lleva a cabo no por los contribuyentes (personas que perciben ingresos) y agentes (entidades pagan los salarios, por ejemplo). A medida que las personas obligadas por el arte. 226 son:

1. las empresas rusas.
2. Los colegios de abogados y oficinas, legal. la consulta.
3. Privadas abogados y notarios.
4. Los empresarios individuales.

La ley establece que cada vez que estas personas llevar a cabo el pago de los ciudadanos de ingresos, son agentes fiscales. Esto a su vez significa que están obligados a cobrar, retener y enviar a la cantidad del presupuesto del IRPF.

Una categoría especial de los sujetos

En algunos casos, una persona que actúa como una fuente de ingresos, no son agentes y llevar a cabo el pago de impuestos sobre la renta personal por su cuenta (con sus propios recursos). Estos temas incluyen:

1. Los empresarios individuales puedan deducirse el impuesto sobre la renta de negocio.
2. Notarios y otras personas que se dedican a la práctica privada. Se deducen impuestos sobre la renta obtenida en el curso de su trabajo.

Independientemente deducir el impuesto sobre la renta personal como entidades con la recepción:

1. De derecho civil concluyeron acuerdos con otras personas físicas, no un agente. Por ejemplo, puede ser un contrato de arrendamiento.
2. A partir de las fuentes, que se encuentran fuera de la Federación Rusa.
3. A partir de la venta de activos materiales por dichas personas en la propiedad.
4. En forma de ganancias, que se pagan a los organizadores de las apuestas, loterías y otros juegos basados en el riesgo (uso de las máquinas, así).

Además, la obligación de sí mismo para deducir el impuesto sobre la renta personal en el presupuesto se asigna a los contribuyentes con ingresos de los cuales el agente no haya podido deducir el impuesto. Tal situación, por ejemplo, se produce en el pago en especie. Los sujetos deben anteriores al final del año de referencia, una declaración a la autoridad fiscal, que se encuentra en su lugar de residencia.

conclusión

El Código establece normas para la determinación, retención o deducción del IRPF. velocidad de cálculo del impuesto del 13% sobre base devengada. El cálculo se realiza desde el comienzo del período al final de cada mes sobre todos los ingresos que se incluyen en los impuestos. La Ley también proporciona tasas de 30, 9, 15 y 35%. Los impuestos sobre ellas se calculan por separado para cada uno de renta variable. La retención sólo se permite llevar a cabo el dinero pagado realmente al sujeto. En este caso, no tienen en cuenta los ingresos recibidos por el pagador de otras fuentes. En consecuencia, el cálculo no tiene en cuenta otros retuvo impuestos sujetos. Huelga pérdidas y ganancias el importe a devolver al agente pagador en su aplicación. Se deberá constar por escrito. No retenido o parcialmente cancelado los impuestos son recogidos por investigadores de los individuos a la devolución total del importe calculado. Las fechas para la ejecución de las transferencias previstas en el apartado seis 226-ésimo artículo del Código Tributario. Especial atención debe prestarse a la obligación de notificar a la autoridad de supervisión de la imposibilidad de retener para el pagador de la renta. En caso de violación de los requisitos para las sanciones agente puede ser aplicado. La notificación indica necesariamente la cantidad retenida IRPF, así como la cantidad de ingresos a partir del cual no se rebaja se ha llevado a cabo. La notificación se envía también al pagador.