El artículo 89 del Código Tributario. auditoría de impuestos del sitio

De acuerdo con la legislación rusa, los inspectores de la Federal Tax Service tiene el derecho de iniciar con respecto a las empresas sobre las inspecciones in situ. Estas actividades requieren un estudio más detallado de las actividades de la empresa para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales de la Federación Rusa. ¿Cuáles son las fuentes de la ley que rige la conducta de la inspección in situ? ¿Cuál es el procedimiento para este procedimiento?

¿Qué es un FTS inspección in situ?

El campo auditorías fiscales – incluyendo las principales actividades del Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa. Este procedimiento se rige por lo dispuesto en el Art. 89 del Código Tributario, otras leyes federales y los estatutos, cartas y departamentos explicaciones relacionadas con las actividades del Servicio Fiscal de la Federación.

Sitio inspección fiscal – un procedimiento que complementa un escritorio. En general, se trata de una visita al territorio del Servicio de Impuestos Federal inspectores de los contribuyentes. Organizada con el fin de verificar los documentos y otras circunstancias relevantes de la ejecución de los requisitos establecidos por la legislación rusa.

Aprender las reglas básicas de las actividades pertinentes establecidos por el art. 89 del Código Tributario y otras fuentes reguladoras, más.

Las reglas básicas del Servicio de Impuestos Federales de los controles de salida

FTS inspección in situ llevada a cabo sobre la base de firmado por el jefe de la estructura territorial de las soluciones de servicio de impuestos. Los inspectores que toman parte en ella, que se le atribuyen acto jurídico local individuo – estos son los requisitos del apartado 1 y el apartado 2 del artículo … 89 del Código Tributario. Como hemos señalado anteriormente, el evento en cuestión, se lleva a cabo por lo general en el territorio del contribuyente. Pero si no es posible proporcionar, la prueba se llevó a cabo en el edificio del Servicio Federal de Impuestos de las unidades territoriales a las que atribuye la compañía.

Los inspectores FTS durante las actividades de presentación de informes se pueden recuperar todos los documentos que están relacionados con los impuestos, el contribuyente o sus contratistas. Si es necesario, el impuesto tiene derecho a hacer un inventario de los activos de la empresa, para inspeccionar sus instalaciones. De conformidad con n. 4 cucharadas. 89 de los inspectores Código Tributario Tax Service podría verificar los documentos sólo para los 3 años anteriores a aquel en que se inició el registro de entrada.

actividades consideradas no pueden ser llevadas a cabo en los mismos tipos de impuestos en el mismo año, más de 2 veces. Además, el Servicio de Impuestos Federales puede iniciar sólo 2 inspecciones in situ durante el año. Si una empresa se reorganiza o liquidado, la inspección in situ puede ser iniciado en contra de ella en cualquier momento, independientemente de los eventos anteriores de este tipo. El objeto de la compañía también no importa. Sin embargo, en este caso, los inspectores tienen el derecho de examinar el período que no exceda los 3 años anteriores al año en que el Servicio Fiscal de la Federación ha decidido llevar a cabo una auditoría. La duración de las actividades en cuestión, por regla general, no más de 2 meses – son las disposiciones del párrafo 6 del artículo .. 89 del Código Tributario. Pero, si es necesario, la verificación se puede extender a 4 meses. A modo de excepción – a 6.

Al término de las inspecciones es un documento que se envía al contribuyente – se registra información sobre el evento.

El propósito de la inspección in situ

Consideremos lo que, de hecho, es el propósito de la notificación del evento. De conformidad con n. 4 cucharadas. 89 de la inspección del sitio Código Fiscal general se organiza con el fin de determinar la legitimidad de cálculo y el pago por la empresa de determinados impuestos. Las disposiciones del Código Fiscal de otros motivos de medidas adecuadas se pueden prescribir.

Muy a menudo, el Servicio de Impuestos Federales inicia el control de salida, si en el curso de un escritorio no ha demostrado de manera inequívoca que la empresa ejecuta las órdenes correctamente la legislación fiscal de la Federación de Rusia, mientras que hay una sospecha de que algunas deficiencias en su trabajo allí. Inspección del sitio puede ser programado con el fin de examen detallado de las fuentes fiscales y contables y otros documentos, que generalmente no se examinaron en una auditoría de escritorio.

Lo que se puedan tomar decisiones sobre los resultados de la prueba?

Una vez que la inspección fiscal, Arte ajustable. 89 del Código Tributario se ha completado – los inspectores del Servicio Fiscal de la Federación deberán realizar un acto especial, que refleja los resultados del evento. El documento se puede fijar decisión de llevar a la empresa a la responsabilidad por violación de la legislación fiscal de la Federación de Rusia, o la negativa a imponer a la empresa de cualquier sanción.

En el primer caso, los inspectores deben reflejarse en el acto de todas las circunstancias de la infracción, con referencia a los documentos reales. La fuente, que incorpora los resultados de la prueba también se reflejan las medidas de la responsabilidad de los contribuyentes. Esto puede ser multas y sanciones.

A su vez, si el acto refleja la decisión del Servicio de Impuestos Federal no inspectores para imponer sanciones a una empresa probada, sino que también debe estar motivado por circunstancias específicas. En el acto que contiene el período de sanciones debe ser fijo dentro del cual el contribuyente puede apelar la decisión de los inspectores, haciendo referencia a una estructura tributaria más alta.

Contenido de la inspección in situ

Consideremos lo que realmente está comprobando procedimiento – de conformidad con el art. 89 del Código Tributario, ¿cuál es su contenido. En primer lugar, como hemos señalado anteriormente, el jefe de la estructura territorial del FTS decide celebrar en relación con una empresa en particular la inspección in situ. Este documento debe ser registrada:

– el nombre de la estructura territorial del Servicio Fiscal de la Federación;

– número y fecha del documento;

– el nombre de la empresa auditada;

– su INN;

– CAT;

– el período de notificación, que se comprueba;

– impuestos, la corrección del cálculo y el pago de los cuales serán examinados por los inspectores;

– Nombre Profesionales de Servicio de Impuestos involucrados en la auditoría.

La decisión debe ser firmado por el jefe del Servicio Federal de Impuestos. Los inspectores Tax Service llegaron al territorio de la entidad auditada, han establecido un documento relevante para el director de la empresa. Si los empleados del Servicio Fiscal de la Federación no se permiten a sí mismo, o no será capaz de confirmar su identidad, el Administrador tendrá el derecho de no admitir a territorio de la compañía. Si un documento que refleja la decisión del Servicio de Impuestos Federal para inspeccionar todos los derechos, director de la firma de la firma certifica el hecho de familiaridad con él.

Si el titular de la entidad auditada se niega a permitir a los inspectores en el territorio del Servicio de Impuestos Federales del objeto, incluso a pesar de que las autoridades fiscales todos los documentos están en orden, los representantes del Servicio de Impuestos Federales hacen de este acto individual. Sobre la base de este documento, el jefe del Servicio Federal de Impuestos a continuación, puede ponerse en contacto con las agencias de la ley para abordar la cuestión de acceder al territorio del contribuyente. Por otra parte, si la empresa no permitió que los inspectores para llevar a cabo la auditoría de campo – Tax Service tiene el derecho de tomar decisiones sobre violaciónes de impuestos sobre la base de los datos disponibles.

comprobar fechas: matices

El artículo 89 del Código Tributario contiene disposiciones según las cuales la duración del evento en cuestión, incluye el período de la presencia real de los inspectores en las instalaciones de la empresa. Sin embargo, esto no se tiene en cuenta los períodos entre los contribuyentes de transmisión afirma la necesidad de proporcionar a los documentos FTS. Es decir, la fecha de inicio de la inspección in situ se determina por la fecha en que el personal de FTS fuentes pertinentes por parte del contribuyente.

Las tareas de los inspectores

Veamos con más detalle lo que las tareas de los inspectores del Servicio de Impuestos Federales decidir si una verificación de campo. Durante las medidas fiscales de informes, utilizando los datos disponibles sobre el contribuyente, la información de los documentos y materiales disponibles para ellos:

– analizar la información recibida acerca de las actividades de la empresa;

– identificar posibles inconsistencias en los documentos estudiados, las irregularidades en la contabilidad y los impuestos;

– determinar el grado de influencia de estos defectos en la disciplina de pago de la organización;

– si es necesario, iniciar un contador de cheques – otras empresas que están relacionadas con las actividades de la empresa auditada;

– inspeccionar los locales, áreas adyacentes;

– comunicarse con las personas que trabajan en la empresa, que atrae a los expertos competentes – con el propósito de una evaluación objetiva de la empresa auditada;

– determinar la base de pruebas sobre las violaciónes detectados de la legislación fiscal de la Federación Rusa;

– crédito, además, los impuestos, determinar las razones de las multas y sanciones;

– registrar correctamente los resultados de las pruebas.

Obligaciones de comprobación del contribuyente

Algunas de las funciones del Código Tributario establece para el contribuyente. Estos incluyen: los inspectores del Servicio de Impuestos Federales están provistos de los documentos necesarios, la implementación del Servicio de Impuestos Federales demandas sobre la eliminación de violaciónes de las leyes fiscales. Si la empresa no va a llevar a cabo las funciones pertinentes – que puede ir acompañada de consecuencias legales desagradables para ella.

inspecciones fiscales y de supervisión

El artículo 89 del Código Tributario establece la velocidad a la que el Servicio de Impuestos Federal tiene el derecho de iniciar las medidas bajo consideración en aquellos períodos en los que la empresa se lleva a cabo en relación con el seguimiento de impuestos. Excepción – escenarios en los cuales:

– la comprobación de la salida se realiza FTS mayor estructura que el método de control de operación de FTS representación espacial, que supervisa;

– el procedimiento de monitorización de impuestos en relación con el contribuyente se terminó antes de tiempo;

– la empresa se niega a cumplir con un dictamen motivado del Servicio Fiscal de la Federación;

– un contribuyente deberá presentar al Servicio de Impuestos Federales de una declaración revisada a la cantidad de impuestos que se reduce en comparación con la registrada en el documento de notificación anterior.

Comprobación de las sucursales y oficinas de representación

El procedimiento en cuestión, puede ser iniciada también en las sucursales y oficinas de representación de la empresa, si tiene alguna. Con respecto a la actividad de arte. 89 del Código Tributario establece el límite para el Servicio de Impuestos Federales – inspectores no tienen el derecho de inspeccionar las sucursales y oficinas de representación de la firma 2 o más veces en una y la misma pagos en el mismo período. Además, el FTS no se puede aplicar a la visita apropiada estructura más de 2 veces por año. ramas fecha de inspección y las empresas no deben exceder de 1 mes.

prueba de suspensión

El posiciones n. 9 arte. 89 del Código Fiscal de reglas que regulan el procedimiento para la suspensión de las medidas consideradas fijo. Así, el jefe del Servicio Federal de Impuestos de las divisiones territoriales tienen el derecho de iniciar una pausa para verificar si:

– se requiere para solicitar documentos adicionales de los contribuyentes;

– es necesario obtener información de las instituciones gubernamentales de los países extranjeros – en conformidad con los acuerdos internacionales de la Federación de Rusia;

– que necesita para hacer un examen;

– existe una necesidad de traducir los documentos que son proporcionados por los inspectores del auditado, el idioma ruso.

Comprobación suspendido en virtud de una orden separada de la cabeza de las unidades territoriales del Servicio Fiscal de la Federación. Si el procedimiento en cuestión, inició, entonces el período de la abolición del Servicio Fiscal de la Federación la acción de los contribuyentes devuelve los originales de aquellas fuentes que inicialmente solicitados por los inspectores.

vuelva a verificar

En algunos casos, el FTS pueden volver a comprobar. La decisión de llevar a cabo debe ser considerada por la estructura de los padres del Servicio Fiscal de la Federación en el proceso de control sobre el trabajo del Servicio de Impuestos Federales de la unidad territorial, que llevó a cabo la primera prueba. Bajo la re-verificación de los eventos FTS entendido, lo que implica inspectores de cheques departamento de los mismos impuestos que fueron investigados durante la anterior visita de los inspectores del Servicio Federal de Impuestos de la empresa. Por lo tanto, si una nueva visita al Servicio de Impuestos Federales inspectores identificar violaciónes, que no se encuentra en la inspección anterior, que cualquier sanción sobre el contribuyente, por regla general, no se superponen. Repetición de pruebas se regirá por lo dispuesto en el párr. 10 Art. 89 del Código Tributario.

Lo que hará que la detección de violaciónes del Servicio Fiscal de la Federación?

Si los inspectores de impuestos federales encontraron violaciónes en la actividad de la empresa, van a ser obligados a tomar todas las medidas legales necesarias para la fijación documental descubrió hechos. Es necesario seguir la decisión tributaria tenía base de pruebas.

Si es necesario, el Servicio Fiscal de la Federación podrá retirarse de documentos de la empresa, que puede confirmar la infracción – el contribuyente no ha hecho posteriormente ocultamiento. Los inspectores Tax Service tiene derecho a exigir de la explicación de la empresa auditada por los hechos que se encuentran, la caracterización de las actividades de la empresa. En este caso, una solicitud de la información necesaria se puede formar en forma oral y por escrito.

Si el contribuyente se niega a cooperar de forma constructiva con el Servicio Fiscal de la Federación, esto puede conducir al hecho de que la inspección interpreta tal o cual cuestión compleja que no está a favor de la organización que está siendo auditada. Si es necesario, los inspectores del Servicio de Impuestos Federales pueden llevar a cabo de vídeo del proceso de verificación, fotografiando objetos estudiados que pertenecen a la empresa.

Datos acerca de la verificación se registrarán en un protocolo separado. El inspector de documento correspondiente fijará la fecha y el lugar de ejecución de ciertas acciones, el nombre instalaciones de inspección participantes empresa auditada, el contenido de las acciones llevadas a cabo por los inspectores revelaron los hechos en el proceso de inspección de las instalaciones. Fotos y videos, en su caso, unidos a los minutos.

comprobación de contador

Por encima hemos observado que, junto con in situ – o parte del mismo – puede ser iniciado cheque contrario. Su esencia es que el Servicio Fiscal de la Federación solicita datos sobre la actividad de los terceros relacionados con la empresa auditada. Vale la pena señalar que se rige por otras normas del Código Tributario – diferentes de las que se encuentran en el artículo 89 del Código Tributario. auditoría fiscal, que se clasifica como un contador, en particular, se rige por lo dispuesto en el Art. 87 del Código Tributario.

El evento en cuestión, se puede realizar de 2 maneras. En primer lugar, la división territorial del Servicio Fiscal de la Federación y pregunta de forma independiente los documentos de terceros, que están relacionados con las actividades de la empresa auditada. En segundo lugar, los inspectores tienen derecho a interactuar con sus colegas en la obtención de la información necesaria – el envío de solicitudes necesitan para recuperar empresas, prescritos en el territorio pertinente, de ciertos documentos.

Sobre todo la interpretación de la legislación en materia de auditorías fiscales

matices importantes de la ley de impuestos – interpretación de las disposiciones del Código Tributario y sus normas complementarias. Muchos contadores prefieren arte. 89 del Código Tributario con los comentarios, ya que la redacción contenida en el Código en su forma pura, a veces no es claramente posible interpretar tal o cual norma. Las disposiciones del Código Tributario en el formato adecuado se pueden encontrar en muchos portales temáticos de la red.

El artículo 89 del Código Tributario con comentarios puede contener explicaciones de expertos en relación con: curso de acción de los inspectores y los contribuyentes del Servicio Fiscal de la Federación durante las auditorías, el impacto de la aplicación de determinadas actividades de los miembros del Servicio Fiscal de la Federación y comprobar las firmas, los litigios en los conflictos entre FTS y organizaciones. En todos los casos, la información reflejada en las fuentes pertinentes, pueden ser útiles para las empresas.

En cuanto a las disposiciones que contiene el artículo 89 del Código Tributario: El litigio puede, como en el caso de comentarios de expertos, contribuir a su esclarecimiento. Sucede que la opinión de expertos en determinadas normas del Código Tributario se basa principalmente en la jurisprudencia.

En los casos en que el artículo. 89 del Código Tributario con el comentario contiene referencias a la jurisprudencia – podemos hablar de casos en diferentes tribunales. Sin embargo, muchos expertos prefieren referirse a todas las decisiones tomadas por las Fuerzas Armadas o de la SAC. Eso no es susceptible de recurso. En este caso, el artículo 89 del Código Tributario y los comentarios se puede ver como una fuente que contribuye una correcta interpretación de las normas del Código Tributario de los representantes de las empresas de inspección.

Para los profesionales competentes de las empresas es importante, por supuesto, tiene acceso a la versión más actual del arte. 89 del Código Tributario. "Consultor" y otros sistemas de referencia y legales – muy probablemente la mejor manera de estar informados sobre el origen legal pertinente para las actualizaciones.

resumen

Por lo tanto, el Servicio Fiscal de la Federación, no ha recibido el resultado deseado en el hecho de una firma de auditoría de escritorio, puede desencadenar una salida. Regula el procedimiento es principalmente el artículo 89 del Código Tributario. auditoría tributaria sitio, sin embargo, puede estar ubicada en una jurisdicción otras normas del Código Tributario, las leyes y regulaciones federales.

Durante las actividades de información de la tarea de los inspectores FTS – para determinar el grado en que la empresa calcula correctamente y paga impuestos. Con este fin, el Servicio de Impuestos Federal tiene el derecho a desarrollar una amplia gama de métodos permitidos por la ley – el descubrimiento de los documentos, inspección de los locales, la interacción con las organizaciones de terceros que son relevantes para las actividades de la empresa auditada.

En algunos casos, la suspensión se proporciona en el sitio proverki.Resheniya la iniciación del procedimiento en cuestión, así como el establecimiento de una pausa en la búsqueda que toma el jefe del Servicio Federal de Impuestos de las divisiones territoriales. También nombra a los inspectores responsables de la actividad.

Las autoridades fiscales de auditoría a tomar decisiones informadas – multar a la empresa o, por el contrario, hacer sin ningún tipo de sanciones en su contra. Junto con el estudio de las actividades de una empresa en particular, Tax Service puede iniciar una contra-comprobar los que están asociados con las actividades de la entidad auditada.

Gran valor para los contadores y otros expertos cualificados de las empresas rusas es la interpretación de las normas del Código Tributario – en términos de inspecciones y más. Para adquirir los conocimientos necesarios en este campo los financieros están aprendiendo comentarios de expertos y la información pública sobre las audiencias en el marco de los conflictos entre FTS y empresas verificables.