pasivo por impuesto diferido – ¿qué es esto?

Normas con arreglo a la cual la contabilidad de ingresos y gastos a efectos fiscales y la preparación de estados financieros, tienen una serie de diferencias. En este sentido, los importes reconocidos en algunos documentos no coinciden con los de otra. En consecuencia, por informar de la complejidad del diseño a menudo surgen.

PBU 18/02

Esta disposición ha sido introducido para reflejar las diferencias en las cantidades de la declaración de impuestos. PBU diferencia de parámetros permanentes y temporales. Los primeros incluyen los gastos de ingresos /, que se reflejan en la contabilidad, pero nunca tuvieron en cuenta en la base tributaria. También pueden tenerse en cuenta para determinar el final, pero no se pueden fijar en la documentación contable. Provisionalmente se hace referencia a los ingresos / gastos, que se muestran en las cuentas en el mismo período y para los efectos de la tributación se toman en un intervalo de tiempo diferente. Debido a la aparición de estas diferencias existe un pasivo por impuestos diferidos. Este PBU también proporciona un cierto orden que refleja las deducciones de ganancias. El gasto / ingreso condicional es igual al producto de la tasa de pago para el presupuesto y el resultado contable. En el ajuste de este parámetro afecta al diferidos activos y pasivos fiscales por impuestos diferidos, así como diferencias permanentes. El resultado está determinado por la cantidad que se refleja en la declaración.

terminología

pasivo por impuesto diferido – es la parte de las contribuciones al presupuesto, que en el próximo período debería conducir a un aumento en la cantidad de pago. Por razones de brevedad, en la práctica abreviado TI. pasivo por impuesto diferido – esta es una diferencia temporal derivada al entrar en los estados financieros a impuestos más altos que en la declaración. La fórmula utilizada para determinar el índice de:

IT = tasa de deducciones de los beneficios de una diferencia de tiempo.

pasivos por impuestos diferidos: cuenta

Los registros contables proporcionan un artículo especial en el que se refleja. Se cq. 77. pasivos por impuestos diferidos en el balance muestran en la pág. 1420. El informe de la pérdida / ganancia esta cantidad se informó en la línea 2430.

ELLA

Si la diferencia deducible se multiplica por el tipo de retención, que se obtiene por la cantidad ya pagada al presupuesto, pero son objeto de transferencia en el próximo período. Este valor se conoce como activos diferidos. ELLA – la diferencia positiva entre los actuales, cargos válidos y gastos contingentes de la cantidad calculada a partir de la ganancia. Cancelación de su hecho con SCH. 09. Si se proporciona la depreciación en el siguiente ciclo, a continuación, en la contabilidad que no está cargada en el sistema operativo y en el impuesto – se calcula.

Diferencia de tiempo (TI)

Se determina de una manera similar a la de ella. Sin embargo, este valor de signo opuesto. pasivo por impuesto diferido – es la cantidad que conduce a un aumento de los pagos al presupuesto en períodos futuros. Estas aportaciones tendrán que pagar más tarde.

especificidad

La contabilización de pasivos por impuestos diferidos se lleva a cabo en el período en el que cualquier diferencia relevante. Para entender mejor, podemos tomar el IVA sobre los beneficios en la determinación de la aparición de las cantidades que las contribuciones al presupuesto para el próximo ciclo. A medida que el futuro de las deducciones del IVA se refleja en el MF. 76. Del mismo modo TI fijos únicamente en virtud del artículo 77.

ajustes

En el proceso de reducción o eliminación completa de las diferencias temporales disminuirá y pasivo diferido. La información analítica artículo será corregido. En la baja de un activo o pasivo del objeto sobre el que se está cargando estas cantidades no se verán afectados por el importe de las deducciones en períodos futuros. En tales casos, la cancelación se realiza como es. compromisos diferidos hicieron bajo la cuenta de pérdidas y ganancias. Se muestran en la cq débito. 99. En este caso, CQ. 77 Acreditado. En el período de referencia en el proceso de determinación del índice de p. 2420 entró en el importe de reembolso y la tasa de recién establecida TI. Cuando las líneas de llenado en 2430, 2450, utilizar la regla de "débito-crédito". De acuerdo con MF. 09 y 77 del pago de la facturación de consumo resta, a continuación, determinar el signo del resultado. Las declaraciones en las respectivas líneas indican un valor positivo o negativo (entre paréntesis). Cuando se cambia en la dirección de aumentar la asignación de los beneficios disminuirá. A la inversa, cuando se está reduciendo pagos aumentó.

actual asignación de ganancias

Consiste en la cantidad pagada al presupuesto dentro del período del informe. Este valor se calcula sobre la base del importe condicional de ingresos / consumo y sus ajustes a los indicadores utilizados en la formación de la misma, y pagos fijos. Para los cálculos, por lo tanto se aplica la fórmula:

VT = SD (LE) PNA + – + ANP SHE – TI.

modelo de cálculo se define en la PBU 18/02, párrafo 21. Verificar el cálculo correcto es posible, usando una fórmula alternativa:

TH = ingreso gravable para el período que se examina la tasa 's de las contribuciones al presupuesto.

Si la organización no prevé el pago de impuestos permanentes, la diferencia absoluta entre el valor de referencia, calculado a partir de la ganancia y la corriente será de TI – TI. Este índice afectará a la magnitud de las asignaciones reales.

pasivo por impuesto diferido: la publicación

De acuerdo con la estructura de información y estado de resultados para determinar el ingreso neto utilizado ecuación PP = BP + SHE – TNP – IT, en el que:

• BP – resultado contable;
• TNP – fiscal actual.

Esta fórmula utiliza TI y TI, que se reflejan en el balance general:

• cq DB. 09 CQ Kd. 68;
• cq db. 68 CQ Kd. 09;
• cq db. 68 CQ Kd. 77;
• cq db. 77 cq Kd. 68.

Tienen un impacto en la cantidad de deducciones de ganancias. Sin embargo, estos artículos no se refieren a los ingresos netos. Para reflejar el método actual de cálculo de deducciones sobre la ganancia y al mismo tiempo la formación de la información sobre la distribución del ingreso puede mostrar la posición 2. Ellos son, de hecho, los pasivos por impuestos diferidos y los activos que han influido en CQ. 99 y 68. En este caso, se resuelve inscribir en una línea libre o en la exposición de motivos.

aplicación práctica

A medida que el pasivo por impuesto diferido? Los ejemplos incluyen a. Supongamos que una organización ha adquirido un programa informático. El coste del software – 8º distrito .. Al mismo tiempo el uso por los desarrolladores del programa era limitado. En este sentido, el director de la compañía ordenó a pérdidas y ganancias el coste de comprar el software durante dos años. La cantidad registros financieros se incluye en los gastos anticipados. Permitió a efectos fiscales para amortizar el coste del programa al mismo tiempo a los costes. Como resultado, hubo una diferencia de tiempo. pago contingente de las ganancias será mayor que el actual, en el valor de TI: 8.000 x tasas de contribución. Los registros financieros esto se verá reflejado de la siguiente manera:

• cq débito. 99 CQ Kd. 68 (09) – pago condicional;
• cq débito. 68 CQ (09) Kd. 77 – TI.

En este caso, el artículo, que refleja la cantidad de los pagos futuros, actúa como un equilibrio pasivo. Se acumula la cantidad de impuestos que ser, además, a pagar en periodos futuros. Cancelación de que se produce en los próximos ciclos. En este ejemplo, el programa de ordenador se retiró de la declaración de impuestos. En consecuencia, no afecta en nada los costos de la empresa. En la contabilidad, por el contrario, a pérdidas y ganancias se aplica sólo a una parte específica del programa, que representa el ejercicio económico en curso. Refleja la información de la siguiente manera:

• cq débito. 20 cq Kd. 97 – una parte del costo de un programa de ordenador (sin incluir IVA);
• cq débito. 19/04 cd CQ. 97 – la cantidad de deducciones de valor añadido.

En esta situación, el valor de este pago al presupuesto será más condicional. Parte de este último debe pagar. Las publicaciones obtuvieron rotación de débito.