Impuesto sobre la extracción de minerales y su optimización.

Las organizaciones que participan en la minería, tienen que pagar el impuesto de explotación, así como para el cálculo del impuesto a la tierra, lo que aumenta significativamente la cantidad de costos. La reducción de la carga fiscal posible gracias a la optimización del impuesto de explotación mediante la aplicación del método más ventajoso de la contabilidad de costes. MET se calcula basándose en la técnica de la determinación de la cantidad de minerales extraídos (tema 339 NC.), Se puede calcular utilizando el método directo de los aparatos de medición; indirectamente – en los datos disponibles sobre el contenido de minerales en las materias primas recuperadas. El método seleccionado se debe utilizar para la duración de las actividades mineras, su corrección es posible sólo cuando se cambia el desarrollo de la tecnología de los recursos minerales.

También en los impuestos operaciones mineras se calcula en función del valor de los minerales, que puede ser determinada por una de tres maneras: en función de los precios de venta excluyendo gossubventsy que prevalece en un período impositivo; dependiendo de los precios de venta de los minerales extraídos, existente en un determinado período fiscal; dependiendo del valor estimado de los minerales extraídos, que incluye los costes directos -, los costes derivados de la incorporación de los recursos minerales de acuerdo con las normas, así como los costes indirectos. Casi empresas que pagan impuesto sobre la extracción de los recursos minerales, el derecho de determinar el costo estimado de los dos métodos, diferentes procedimientos de adopción de tener en cuenta los costes indirectos. El primero de estos es un proporcional distribución a la relación de costes directos para la extracción de minerales en su cantidad total en el marco del período de impuestos; En segundo lugar – mantener la contabilidad de impuestos por separado de los costos indirectos y no relacionados con la minería. Sobre la base de la magnitud de estos costos, relacionados y no relacionados con el proceso de la minería, el contribuyente es capaz de variar el índice del valor estimado. Realizar el análisis de los costos indirectos, y habiendo examinado los diferentes medios de distribución para ambas opciones, la empresa puede elegir el mejor de ellos y fijarlo en la política contable. Para evaluar la conveniencia de un método en particular, vale la pena considerar un ejemplo de cálculo de la base imponible para MET.

Supongamos que la organización paga el impuesto sobre la extracción de minerales, tiene los siguientes indicadores económicos: los costos directos asociados a la producción – 60.000 rublos, no relacionado con la minería – 56.000 rublos; costos indirectos relacionados con la producción – 20.000 rublos; tratamiento primario – 30 000 rublos; el procesamiento secundario – 80000 rublos; gastos generales – 70.000 rublos.

Para calcular el impuesto sobre la extracción de minerales por el primer método, es necesario encontrar la proporción de los costes directos relacionados con la producción, en la cantidad total de costes directos: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. Los costes indirectos para la determinación de la base imponible se calcula multiplicando el importe total de esta categoría de gastos por la cuota de los gastos directos: (20.000 + 30.000 + 80.000 + 70.000) x 0,52 = 104.000 rublos. Por lo tanto, el valor calculado es 164000 rublos (104.000 + 60.000).

Para el examen del segundo método de cálculo que es necesario para hacer que la separación primaria costos indirectos de procesamiento en dos grupos: los costes relacionados directamente con el proceso de fabricación – 20000 rublos; gastos generales – 10.000 rublos. La proporción de los costos directos relacionados con la minería, se define de forma similar a la primera realización, y es 0,52. La cantidad de los costes indirectos incluido en el valor estimado, calculado por la fórmula: K1 + K2 * K, donde K1 – costos indirectos relacionados con la producción de minerales; K2 – los gastos generales que se asignará; K – la proporción de los costes directos. El cálculo es el siguiente: (20 000 + 20 000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81600 rublos. Los costes indirectos para la segunda transformación en los cálculos no participar debido a que no tienen una relación directa con el proceso de extracción. El valor estimado de los depósitos minerales en este caso asciende a 141600 rublos (81600 + 60000).

Como puede verse a partir del ejemplo, la aplicación del segundo método reduce los cálculos de impuestos a la base 22400 rublos. Cabe señalar que esta técnica es adecuada para aquellas empresas que se dedican a operaciones de minería no para la venta, y para su uso en la producción de cualquier producto. Con el fin de optimizar el impuesto sobre los recursos minerales de esta manera, la empresa tiene que organizar la contabilidad separada de los gastos indirectos, lo que requeriría un trabajo adicional. Por otra parte, su uso va a evitar las reclamaciones de las autoridades fiscales, debido a que el sistema no se basa en las lagunas legislativas y en el uso de un método de cálculo más complejo.