Cálculo del IRPF a una tasa del 13% en 2012

El impuesto sobre la renta personal es una reducción generalmente aceptada en el impuesto sobre la renta personal. Siendo uno de los llamados salarios, el impuesto sobre la renta finalmente va a pagar por varios tipos de servicios presupuestarios.

¿Quién paga impuestos sobre la renta personal?

Los pagadores del impuesto sobre la renta personal incluyen a los residentes de la Federación de Rusia, así como a los no residentes que reciben ingresos de fuentes rusas.

Los empleadores, las organizaciones y los empresarios individuales, los colegios de abogados, los notarios privados y las subdivisiones separadas de las empresas extranjeras participan directamente en el cálculo, la retención y el pago de este impuesto.

El impuesto a la tasa del 13% se impone a todos los pagos relacionados con la paga, incluidos los complementarios (bonos, copagos) y compensación (vacaciones, licencia por enfermedad). La retención del impuesto sobre la renta personal se realiza a partir de los cargos de sueldo, y la base imponible no se reduce si el empleado paga por obligaciones de deuda (incluyendo pensión alimenticia). Sin embargo, el cálculo del impuesto sobre la renta personal prevé la posibilidad de obtener varias deducciones fiscales por parte del empleado .

Deducciones utilizadas en el cálculo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El Código Tributario prevé tres tipos de deducciones por impuesto sobre la renta: estándar, social, de propiedad. Para obtener los dos últimos tipos, un individuo debe solicitar a la oficina de impuestos en el lugar de residencia. Las deducciones estándar se proporcionan en la empresa.

En 2012, el procedimiento de cálculo de las deducciones fiscales normales ha sufrido una serie de cambios, que influyeron directamente en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2012 para prácticamente todas las categorías de empleados. En primer lugar, se cancelaron las deducciones de 400 rublos "sobre sí mismos", que hasta entonces se basaba absolutamente en todos los empleados cuyos ingresos no superaban los 40 mil rublos. En segundo lugar, el tamaño de las deducciones "parentales" ha cambiado. De ahora en adelante, es posible reducir la base imponible en 1.400 rublos por mes para los dos primeros niños que no han alcanzado la edad adulta o 24 años, pero son estudiantes (graduados, internos) de la forma de educación de un día.

Los padres con hijos grandes se reducen progresivamente de acuerdo con la escala progresiva: si hay un tercer (y todos los hijos subsiguientes), el impuesto sobre la renta personal se calculará teniendo en cuenta una deducción de 3.000 rublos. No importa la edad de los niños mayores, sino sólo el orden de nacimiento. Los padres de niños con discapacidades o discapacitados de dos grupos superiores que son estudiantes de tiempo completo y que no han cumplido los veinticuatro años tienen derecho a reducir los ingresos imponibles en 3.000.

Las madres y los padres solteros, los viudos pueden recibir una doble deducción por cada niño. La misma ley se aplica a los padres aunque el segundo padre haya rechazado por escrito su derecho a reducir el impuesto sobre la renta en favor de otro.

Las deducciones "parentales", independientemente de su tamaño, dependen del empleado hasta que la cantidad de sus ingresos sea de más de 280 mil rublos.

Ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13%

Consideremos un ejemplo de cálculo del IRPF teniendo en cuenta un nuevo procedimiento de deducción.

Supongamos que StolInvest LLC emplea a cinco empleados:

• Ivanov AD (director) – un salario de 60 mil rublos, un niño (11 años), paga la pensión alimenticia a una tasa del 25%.
• Lemesheva AI (contable) – un salario de 30 mil rublos, un niño (14 años), una madre soltera.
• Raviolin VS (gerente) – un salario de 25 mil rublos, 3 hijos (17, 13, 5 años).
• Supr RV (maestro) – un salario de 15 mil rublos, 3 hijos (25, 17, 13 años).
• Ignatov P.R. (maestro) – un salario de 15 mil rublos, una persona con discapacidad del grupo II, no hay niños.

En este caso, el cálculo del IRPF para el período comprendido entre enero y abril será el siguiente:

Ivanov A.D .: (60000 – 1400) * 13% = 7618.

Lemesheva AI: (30000 – 1400 * 2) * 13% = 3536.

Raviolin VS: (25000 – (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

Suprov RV: (15000 – (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ignatov P. R .: (15000 – 500) * 13% = 1885.

En mayo, el ingreso total de Ivanov A.D. Serán 300 mil rublos. Dado que se excederá el límite legal (280 mil), el director no será descontado de este mes. Por lo tanto, de mayo a septiembre, el cálculo del impuesto sobre la renta personal se verá así:

Ivanov AD: 60000 * 13% = 7800.

Lemesheva AI: (30000 – 1400 * 2) * 13% = 3536.

Raviolin VS: (25000 – (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

Suprov RV: (15000 – (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ignatov P. R .: (15000 – 500) * 13% = 1885.

En el mes de octubre, AI Lemesheva rebasará el límite permisible del ingreso agregado. Por lo tanto, a partir de este mes, la empresa calculará el impuesto sobre la renta personal de la siguiente manera:

Ivanov AD: 60000 * 13% = 7800.

Lemesheva AI: 30000 * 13% = 3900.

Raviolin VS: (25000 – (1400 + 1400 + 3000)) * 13% = 2496.

Suprov RV: (15000 – (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ignatov P. R .: (15000 – 500) * 13% = 1885.

Y en diciembre el límite permisible excederá los ingresos de Raviolin:

Ivanov AD: 60000 * 13% = 7800.

Lemesheva AI: 30000 * 13% = 3900.

Raviolin VS: 25000 * 13% = 3250.

Suprov RV: (15000 – (1400 + 3000)) * 13% = 1378.

Ignatov P. R .: (15000 – 500) * 13% = 1885.

Como los ingresos de Suprova con el resultado total del año no excederán el límite establecido, las deducciones le serán reembolsadas durante todo el año. Para Ignatov P. P. la posibilidad de reducir la base imponible de ingresos no está limitada.