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Cuando la facturación de un avance? Requisitos, reglas y características

El vendedor, recibió un pago por adelantado, formarán una cuenta y registrarlo en el libro mayor de ventas. De lo contrario, la organización va a pagar una multa por la cantidad de 10 a 40 mil. Frote. Con el fin de no violar las leyes fiscales, lo que necesita saber exactamente cuando una factura para el pago por adelantado, cómo llenar, ¿cuáles son los requisitos para el registro del documento.

corazón

Factura – un documento sobre la base de los cuales el comprador puede someter entrada de la deducción del IVA. Vendedor facturará formulario y enviarlo a la contraparte en el hecho de pago y envío de mercancías. Además de los diversos puntos de redacción, los dos instrumentos también difieren en la cantidad de información visualizada.

orden

Cuando la facturación de un avance? Dentro de los 5 días de recibir el dinero. Las cuentas se preparan por duplicado. Si la liberación del documento, se cometieron errores, que los FTS pueden negarse a deducir el IVA al comprador. Pero tales sanciones no se aplican al vendedor. Se debe evaluar un impuesto dos veces: a la recepción de los fondos en el momento de la realización.

Las cuentas pueden ser fijados en forma electrónica y papel. En el segundo caso que los equipos técnicos de ambas partes de la transacción.

La factura se emite sólo si el pago por adelantado y la ejecución se llevó a cabo en diferentes períodos impositivos. La cantidad de IVA a pagar, calculado al final del mes. Si el pago y el envío se han producido en el mismo período, la base fiscal no se distorsione.

requisitos

No son tan poco:

  • número y la fecha de la cuenta (p. 1);
  • Nombre, INN, CAT participantes en la transacción (página 2, 6).
  • facturas de los apoyos (p. 5).
  • nombre de la moneda (línea 7);
  • nombres de producto (Count 1);
  • cantidad de prepago (columna 9);
  • tasa de impuestos (columna 7);
  • La cantidad de IVA (COUNT 8).

La factura anticipada para el pago parcial de la cuenta se hace de la misma manera. La línea 5 indica los detalles de cada platezhek. Si se recibieron los fondos en forma de atado (trueque o malla), a continuación, poner un guión. Fila 3 ( "cargador"), 4 ( "destinatario"), gráficos 2-6, 10, 11 debe dejarse vacío.

Matices de llenado cuentas:

  • hacer que los números de cuenta que necesita en un solo registro;
  • si el pago se recibe antes de la fecha del contrato, la factura debe especificar el nombre común de las mercancías (por ejemplo, "productos químicos de uso doméstico") y el porcentaje máximo del IVA;
  • Stock documento marcas adicionales (por ejemplo, de "Gazprom") no significa que sea válido;
  • un documento firmado por el director y el contador.

contar 1

Este artículo contiene una descripción de la mercancía, a la que la factura para el pago adelantado. Cuando se emite el documento, es importante que el nombre del producto coincidió con los especificados en la especificación.

El comprador puede transferir fondos en la cuenta de bienes, que están previstos en los diferentes tipos de IVA. ¿Cómo, entonces, se hace una factura para el pago anticipado? Al emitir el documento, es necesario cumplir con los términos del contrato. Si los datos nos permiten compartir los volúmenes de mercancías a diferentes velocidades, que necesitan para identificar por separado en la factura. O escribir una factura con el nombre generalizado y especificar la gran apuesta.

pueden proporcionarse Tratado diferentes plazos de entrega. Cuando la facturación para avanzar, no es necesario dividir la cantidad en varias posiciones.

ejemplo

SA 2 de marzo de recibió un avance en la cantidad del 12,9 por mil. Frote. Dos días más tarde, un contador para emitir una factura por duplicado. Registrada en el libro mayor de ventas, el segundo se envía al cliente. Venta de bienes tuvo lugar el 23 de abril en el importe facturado al 12,9 por mil. Frote. (IVA – 196.80 rbl.). En el día de embarque contador registrado una nueva cuenta en el libro mayor de ventas, y el anterior – en la compra de libros.

suministro continuo

Algunas empresas, como las telecomunicaciones, el trabajo sobre una base de prepago. Cuando la facturación para avanzar en este tipo de organizaciones? Al final del período de liquidación en el importe de los pagos recibidos menos el costo de los servicios prestados. Si el envío se hace dentro de los 5 días después del pago, la factura se puso a la venta.

excepciones

¿Es necesario factura para el pago anticipado? No. No facturados si:

  • período de fabricación de las mercancías exceda de seis meses;
  • Productos que no están sujetos al IVA o una tasa cero.

La factura para el pago anticipado se emite por cuánto tiempo? No más tarde de 5 días desde la recepción del pago por adelantado. Si el pago y el envío se llevan a cabo en el mismo trimestre, la factura no puede escribir, así como el pago no se reconoce de antemano. Esta interpretación de la FAS provoca contradicciones en el Servicio Fiscal de la Federación. De acuerdo con el art. 168 del Código Tributario, se emite una factura para el pago por adelantado sin tener en cuenta el período de envío de mercancías. Debido a que las decisiones de tratamiento no son los mismos, el debate sobre esta cuestión más a menudo resolverse en los tribunales.

flujo de documentos

Si el pago anticipado y el transporte marítimo se han producido en un bloque, es necesario especificar en la declaración:

  • el doble de la base tributaria: la suma de pago anticipado y el costo de la implementación;
  • una vez recibida una deducción de impuestos de dinero.

ejemplo

Organización a principios de este año firmó un contrato de prestación de servicios de telecomunicaciones. Según el acuerdo, el comprador debe transferir primero el avance. La diferencia entre las cantidades recibidas y el coste de los servicios prestados a ser compensado con los futuros avances. Dado que la aplicación del IVA a partir del pago anticipado sean deducibles. La siguiente tabla muestra los medios de movimiento. Consideramos en detalle cuando la facturación para el pago adelantado.

mes

Antelación, mls. Rub.

El costo del servicio, mls. Frotar.

enero

1

0.9

31 de enero ha sido registrada en el libro mayor de ventas:

factura por el costo de la implementación – 0,9 mil rublos.;.

la puntuación de antemano la cantidad de 1 a 0,9 = 0,1 tú ..

febrero

2.7

2.5

28 de Febrero ha sido registrada en el libro mayor de ventas:

factura por el costo de la implementación – 02.5 mil rublos.;.

un avance factura en una cantidad (2,7 + 1) – (2,5 + 0,9) = 0,3 tú ..

Las compras de libros se registró en un avance de 100 rublos.

marzo

0.8

1

31 de de marzo de factura registrado durante 1 mil. Rublos en el libro mayor de ventas. y registrar el avance de febrero en la cantidad (0,8 + 2,7 + 1) – (1 + 2,5 + 0,9) = 0,2 tú ..

reembolso

si la factura se emite por adelantado, si una parte de los fondos que se devolverá al comprador? Sí. Pero en el caso de los cambios en las condiciones de entrega del vendedor debe deducir el IVA que figuran en el presupuesto, y reflejan todos los ajustes BU. En el importe de los fondos devueltos no se emitirá una nueva cuenta. Sin embargo, con el fin de justificar la deducción, en el documento emitido previamente en la compra de libros necesarios para hacer una marca "Return" y especificar los detalles de las cuentas. El plazo de inscripción está limitada a un año.

Una situación puede surgir cuando, después de que el cambio en las condiciones de cantidad de prepago excederá el coste de los nuevos servicios. Por ejemplo, si el comprador se negó a parte de los productos o en reemplazarlos por otros más baratos. inacabada parte del pago se podrá acreditar contra futuras entregas o devuelto al comprador. En este caso, el monto de la deducción se presenta como la diferencia entre el pago por adelantado y el precio del contrato.

ejemplo

AO en el primer trimestre recibido el pago completo de los bienes en la cantidad del 35,4 mil. Frote. (Tasa de IVA – 18%). En el mismo periodo, escribió un contador y registrado por la suma del anticipo, devengados 5.4 mil. IVA. En abril, los fondos fueron transferidos al presupuesto.

En el II trimestre, la compañía firmó un acuerdo complementario, en el que el comprador se niega la primera orden y cambios en el producto, que está sujeta a IVA del 10%. una tasa de entrega del 29,7 mil. frote. La resultante parcialmente transferido antes de un avance frente a futuras entregas y devueltos al cliente.

La diferencia en las cantidades de 5,7 mil. Frote. Estos fondos han sido transferidos al comprador. IVA pagado en exceso (869 rub.), El vendedor a reclamar una deducción en el II trimestre. Las ventas de libros registraron una factura para el pago anticipado en la cantidad del 5,7 mil. Rub. marcada "reembolso parcial".

En II trimestre de la organización envía toda la remesa. Contador expuesto y registrar una cuenta en el importe del 29,7 mil. Frote. Factura para el resto del avance registrado en el libro de compras en la cantidad del 29,7 mil. Frote., Y el IVA (4531 rublos). Deducible.

Como vendedor registra la factura?

Las ventas del libro se rellenan todos los espacios en blanco, a excepción de 14, 16 y 19. En el momento del envío a través del pago recibido cantidad de IVA se puede deducir totalmente presente, si el avance ya ha funcionado, o sólo una parte de un pre-pago. Si el envío de la cuenta de bienes en el importe consignado en la aplicación del libro de ventas. Sin embargo, las mercancías se pueden enviar en varios lotes. factura, el avance puede ser proporcionada para cada uno. Dos facturas son emitidas por las normas generales, es decir, si el envío y el pago se lleva a cabo en diferentes períodos impositivos.

Al completar la compra del valor contable de los bienes en la columna 15 debe corresponder a la indicada en el párrafo 9, no importa qué cantidad de las mercancías enviadas al hecho.

Contar 7 compras de libros completado si:

  • Las mercancías importadas son importados, el impuesto se aplica en la aduana;
  • gastos de viaje pagados;
  • devuelto por adelantado sin gastar.

El derecho a la deducción fiscal no depende de pago. Por lo tanto, los detalles de la orden de pago para el pago anticipado en la columna 7 no tiene por qué llevar.

ejemplo

Vendedor recibió un avance en la cantidad de 59 mil. Frote. (IVA – 9 mil rublos ..). El primer envío tuvo lugar en la cantidad de 50 mil. Frote. Esta cantidad se muestra en el Cuadro 9 cuenta. Sin embargo, el documento de registro en la columna 15 indica la cantidad total del pago por adelantado (59 mil rublos ..) Y en el campo 16 – (. 7627.12 RUB) IVA deducible. Cuando se envía el siguiente lote, de 9 mil. Frote. en la casilla 15 indica de nuevo la totalidad del importe del pago anticipado (59 mil rublos ..) y en el campo de 16 – 1.372,88 rublos. IVA.

Como comprador registra la factura?

Obtener una factura para el pago anticipado en la lista, el comprador podrá aceptar la deducción del IVA. Este derecho también se presenta después de la publicación de la caja. Pero esta vez, el importe del IVA debe corresponder a los mencionados en la factura. El documento debe ser presentado a comprar el libro. Para evitar la doble deducción de la base de los avances que se restablezca la reducción en su totalidad, si el valor de la mercancía es igual a la suma del anticipo, o en parte.

Para restaurar el IVA adoptada, es necesario registrar la cuenta en el libro de ventas en la misma forma que la factura para el envío. Pero el código del tipo de operación debe ser 21. El costo de los bienes de la columna 13b del cuaderno deberá ajustarse a la figura mencionada en el párrafo 9 facturas.

Ejemplo 1

Cuando se escribe fuera de la factura para el pago por adelantado, el comprador registra la operación 59 mil. Rub. El primer envío tuvo lugar en la 50ª. Frote. Esta cantidad se especifica en el proyecto de ley sobre la aplicación y el libro de compras. Inmediatamente restaurado parte del IVA, deduciendo del avance: .. En el cuadro 13b – 50 mil rublos, en la columna 17 – 7.627,12 rublos. Tras la recepción de la segunda entrega de las ventas de libros indican, respectivamente, de 9 mil. Frote. y 1372.88 rublos.

Ejemplo 2

Ltd. ha transferido un avance JSC el 2 de marzo, en la cantidad de 100 mil. Frote. (IVA 18%) y en el mismo día recibido la factura por la misma cantidad. El proyecto de ley fue registrado en el libro de compras. A continuación, el 23 de marzo los servicios se prestan en relación con un avance en la cantidad de 50 mil. Frote. (IVA 18%). Esta operación también se expuso y cuenta registrada. Después de que la factura para el pago anticipado de los registros vendedor que indican la cantidad de IVA (7.627,12 RUB.) En la venta de libros. Desde la recuperación de la parte del impuesto, aprobado por la deducción del anticipo.

conclusión

El NC dijo que facturan dentro de los 5 días siguientes a la recepción de dinero. Pero si el flujo de fondos y el envío se llevaron a cabo en el mismo período impositivo, no se distorsione la base para calcular el IVA. Es decir, el documento no se puede escribir. Además, este esquema es que el comprador puede aceptar la deducción del IVA y cerca trimestre. Pero este esquema es una gran cantidad de conflictos con el impuesto. Y para defender sus derechos ante los tribunales es necesario. Para evitar problemas, es posible facturar por cada entrega, e imprimirla en la solicitud del contratista. Y el impuesto no hará reclamaciones, y los compradores siempre se puede tomar una deducción del IVA. Pero este esquema se sumará una gran cantidad de papeleo contable.