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El objeto de la tributación del IRPF: el concepto, la estructura

Impuesto sobre la renta – el deber de cualquier persona que recibe el territorio de Rusia (y en el extranjero) de ingresos. Es cierto que el cálculo de la cantidad a pagar al presupuesto sólo es posible con la determinación correcta del objeto de los impuestos. Trate de entender lo que se quiere decir con los términos "pagadores de impuestos personales" y "objeto de los impuestos."

base legal

Impuesto sobre la renta personal (o NFDL) afecta a todos. El nombre popular del IRPF – Impuesto sobre la renta. Se los somete a cualquier persona física que perciba los ingresos.

Conceptos tales como "pagadores de impuestos personales", "objeto de los impuestos" y "base imponible", se describen en el Capítulo 23 minutos (casi el máximo volumen) del Código Tributario. Asimismo la base jurídica del impuesto sobre la renta incluye:

  • Ley Federal N 281-FZ, de 25.11.2009.
  • Ley Federal N 251-FZ, de 03.07.2016.
  • Ley Federal N 279-FZ, de 29.12.2012.
  • Ley Federal N 229-FZ, de 27.07.2010.
  • Servicio de Impuestos Federales Orden de 10/30/2015 N MMV-7-11 / 485 y siempre – aclarar disputas letras del Servicio Fiscal de la Federación y el Ministerio de Finanzas.

conceptos básicos

En virtud de lo dispuesto en la legislación tributaria de la Federación de Rusia, y en particular – el artículo 209 de la primera, el objeto de la tributación del IRPF reconocido como ingresos recibidos por los contribuyentes:

  • en el país y más allá de sus fronteras por parte de los ciudadanos, reconocidos por los residentes;
  • de fuentes dentro de los ciudadanos rusos que no son residentes.

hecho de residencia establecido por la regla se suman días reales de estancia de la persona (confirmado) en el territorio de Rusia durante un período continuo de 12 meses. Períodos de ausencia calcula excluyendo estancia en el extranjero para formar y / o el tratamiento de (pero no más de seis meses). También tiene en cuenta los viajes al extranjero a efectos de empleo (u otros) obligaciones que están asociados con la prestación de servicios o la realización de trabajos en el campo de hidrocarburos en el mar.

residente fiscal es un ciudadano que se encuentra en Rusia más de 183 días. De conformidad con la ley, su renta es gravada al tipo general del 13%.

Por analogía, los no residentes – las personas que están en el país menos de 183 días (sin interrupción). Esta categoría incluye a los extranjeros, que se aplican para trabajos temporales, estudiantes que llegaron a Rusia en una bolsa, y nuestros ciudadanos que viven en el país por menos de la cantidad de días especificado. Las personas pertenecientes a no residentes se transfieren a los ingresos fiscales tesoro del estado a una tasa de 30%. Naturalmente, el objeto de la tributación del IRPF para los residentes y no residentes, también, tiene una diferencia.

Es importante recordar que la categoría de "ingreso" – no es sólo en ingresos en efectivo, al menos en especie, sino que también es un beneficio material.

Y otra. El tercer párrafo del artículo 207ª de la legislación fiscal dice que los residentes fiscales de nuestro país, sin tener en cuenta el tiempo real en el país de residencia, son soldados rusos que son llamadas o contratada en el extranjero. Así como los empleados del poder estatal y la autonomía local, apoyado formalmente a trabajar en el extranjero.

El objeto de la tributación del IRPF: concepto y la estructura

normativa del Impuesto sobre trata a un individuo como un beneficio económico, que puede calcularse en términos monetarios. Es decir, el ingreso no se genera si no hay ningún beneficio. Como ejemplo, considere la situación con la compensación de los gastos de viaje de mensajería o empleado expensas de llegar de un viaje.

El beneficio económico se representa ingresos sólo bajo tres condiciones:

  • su tamaño es objeto de evaluación,
  • se puede obtener dinero o propiedad,
  • se puede determinar de acuerdo con las normas enunciadas en el capítulo 23 del Código Fiscal de Rusia.

Artículo 208-I de la legislación fiscal a los objetos de la tributación del IRPF (2016-2017), ha obtenido de fuentes en Rusia y / o en el extranjero, incluyen:

  • producto de la venta de acciones (partes) en el capital social, valores, bienes muebles e inmuebles, etc., etc.,.
  • El ingreso del alquiler de bienes muebles;
  • pagos de seguros; sujetos al impuesto del IRPF en un premio pagos seguros reconocidos pagado (excepción prevista en el artículo 213 del Código Fiscal de Rusia);
  • pensiones, becas y pagos similares;
  • los ingresos procedentes de la aplicación de los derechos de autor o cualquier registrada relacionada;
  • ingresos derivados de la utilización de un vehículo, así como multas y otras sanciones impuestas por su sencilla;
  • salarios y otras compensaciones efectivo recibido sobre la base de las relaciones contractuales en el ámbito del derecho civil;
  • dividendos y / o intereses producto de las compañías que participan en la educación tanto rusos como extranjeros;
  • otros ingresos recibidos de la realización de la actividad legal en nuestro país y en el extranjero.

El beneficio económico recibido en Rusia, también, está sujeta a tributación PIT. Incluye:

  • Funcionamiento de los ingresos de los tubos, líneas eléctricas y otros medios de comunicación, incluyendo redes informáticas;
  • la remuneración y otros pagos designados para el ejercicio de las funciones de trabajo de los miembros de la tripulación que navegan bajo la bandera del estado de Rusia;
  • los pagos a los sucesores legales de las personas fallecidas que tenían seguro.

Esta lista se considera abierta. Esto sugiere que puede ser aumentada en una situación económica crítica.

Que no está sujeto a impuestos sobre la renta personal

En la misma legislación fiscal tiene una lista de los ingresos fiscales de las personas físicas que no están anunciados para el impuesto sobre la renta personal. Estos incluyen:

  • la asistencia financiera de cada uno de los padres antes de los 12 meses desde la fecha de nacimiento del bebé (pero no más de 50 000 rublos);
  • beneficios pagados en relación con el embarazo y el parto, así como el desempleo;
  • compensación monetaria por los daños causados a la producción de salud;
  • subvenciones federales, excluyendo el pago de incapacidad temporal (niño enfermo – no es una excepción), y otras compensaciones;
  • regalos en efectivo desde el costo del empleador de no más de cuatro mil rublos;
  • la pensión alimenticia;
  • compensación por el apoyo de donantes (para la leche entregada, sangre, etc …);
  • pensiones estatales, el empleo y sociales co-pago;
  • (subvenciones graciables), dirigido a apoyar la cultura, la educación y el arte en nuestro país, proporcionada por las organizaciones rusas, extranjeras o internacionales (la lista está determinada por el Gobierno de RF);
  • pagos que llegan a los voluntarios, como parte de los contratos civiles del campo, el tema que haya sido reconocido libre de la ejecución de las obras;
  • Premio otorgado por organizaciones extranjeras, internacionales y rusos por sus logros sobresalientes en el campo de la educación, la literatura, la cultura, el arte, la ciencia y la tecnología y los medios de comunicación (las listas aprobadas por el gobierno ruso y los gobiernos de los sujetos del país);
  • vivienda y / o terrenos cedidos gratuitamente para cualquier programa federal o regional;
  • pagos compensatorios garantizados por la legislación de los distintos niveles de gobierno (dentro de ciertos límites).

Y también para eximir del impuesto sobre la renta personal partidas tributables incluyen pagos a tanto alzado, que se llevan a cabo:

  • en forma de asistencia social dirigidos a los sectores vulnerables de la población a partir de los presupuestos de los diferentes niveles;
  • debido a fuerza mayor;
  • empleador o miembros de la familia de los empleados que se retiraron o murieron;
  • víctimas en el territorio de Rusia de actos terroristas o miembros de las familias de las víctimas de los ataques terroristas.

La lista completa está contenida en los artículos 215 ° y 217 ° del Código Tributario. Se le reconoce como limitación, y en ningún caso no está sujeto a extensión.

Desde enero de este año, un artículo 217-He recibido un nuevo elemento. Ahora, el impuesto no grava el coste de llevar a cabo una evaluación independiente de las calificaciones del empleado.

El cálculo de la base imponible

Esperar que los contribuyentes PIT base tributaria del objeto de imposición en forma de dinero. Todos los ingresos de un individuo durante un determinado período se suman y luego se multiplica por la apuesta.

La base imponible se determina por separado para cada tipo de ingreso reconocido, incluso si se respetan las diferentes dosis se establecen.

La cantidad de ingresos puede ser reducido. Por esta resta del mismo por adelantado o no tener en cuenta los diferentes residuos (estándar, patentada, social, y así sucesivamente.).

La cantidad positiva resultante se registra y se transfiere al presupuesto. Si el resultado es negativo, el individuo no paga nada, ya que su base fiscal es reconocido como cero. También, menos el resultado no se puede transferir a los períodos posteriores o para tener en cuenta en los cálculos posteriores.

Si el objeto del IRPF de los contribuyentes de los impuestos ha sido recibido en la moneda antes del cálculo de la base imponible que se traduce en rublos a la tasa de cambio del Banco Central de Rusia en la fecha de recepción efectiva.

Una advertencia: la hora de establecer las bases fiscales de que se prohíbe la deducción de los salarios minusovat aprobados por la decisión del tribunal. Puede ser facturas de servicios públicos, manutención de hijos, pagos de crédito y así sucesivamente.

Otras características del cálculo de la base imponible del objeto de la tributación del IRPF se definen en los artículos 211 – 215 del Código Tributario:

  • la base tributaria para concluir el contrato de seguro se considera en el artículo 213;
  • ingreso como ganancia material puede ocurrir al mismo tiempo ahorrar en intereses por el uso del dinero obtenido a crédito, la compra de bienes, así como de obras y servicios en los contratos de ámbito civil-legal de los empresarios individuales, organizaciones o individuos que son reconocidos como interdependientes sobre el contribuyente, así como la compra de valores;
  • si se reconoce el objeto de tributación de los ingresos por impuestos sobre la renta personal, lo que resulta en especie, a continuación, se aplica a ese artículo 211-I de Impuestos de Rusia ( "tipo" – servicios, bienes, propiedades, es decir, todo lo que una persona recibe no son en efectivo y "en especie" ); Esto toma en cuenta la necesidad de que los ingresos en especie recibidas de reconocido empresario individual y / o de la empresa (organización);
  • ciertas categorías de ingresos procedentes del extranjero que están sujetas a impuestos en el país han sido considerados en el artículo 215 del Código Tributario;
  • principios de impuestos sobre los ingresos obtenidos a partir de la participación de capital en diversas organizaciones, se registran en el artículo 214;
  • a partir del 1 enero 2016 al objeto del IRPF de los impuestos puede ser reducida a la salida de los miembros de la sociedad, no sólo en la ejecución de una acción (o parte).

tarifas

tasa de impuesto total se considera que son el 13%. Se utiliza para la mayor parte de los ingresos generados por el residente fiscal. Naturalmente, la primera en la lista es el salario, después de que – la retribución del contrato del ámbito civil-legal, los ingresos procedentes de la venta de bienes y otros beneficios que no se mencionan en los artículos 2 – 5 de la legislación tributaria.

Inscrita en el número normal de casos en los que la base imponible de un impuesto sobre la renta de no residentes reconocidos Rusia. Están sujetos a la tasa general de 13%. Éstos son algunos de ellos:

  • El ingreso de los extranjeros que trabajan sobre la base de una patente de los individuos;
  • extranjeros, invitados ingresos como especialistas altamente calificados;
  • miembros de ingresos del programa federal para ayudar a los migrantes voluntarios (ex compatriotas) desde el extranjero a nuestro país; incluidos los miembros de sus familias que deseen moverse de forma conjunta a un lugar de residencia permanente;
  • ingresos recibidos de empleo de los miembros de la tripulación cuyos buques navegarán bajo el pabellón nacional de nuestro país;
  • objetos de tributación de los contribuyentes del IRPF – extranjeros o personas; privado de su nacionalidad, que hayan recibido asilo temporal en Rusia o refugiados reconocidos.

Proporciona una serie de objetos impuesto la ley del impuesto del IRPF a los que se aplican las tasas: 9, 15, 30 y 35%.

9 tasa de interés

Se utiliza en caso de:

  • beneficio económico de los fundadores de valores fiduciarios de recubrimiento. Tales beneficios económicos están sujetos al impuesto del IRPF y pueden obtenerse a partir de la compra de cédulas hipotecarias de participación recibidas del 1 de enero de 2007, el gerente cubriendo valores.
  • Los intereses de títulos (como bonos), hipotecas y emitidos antes del 1 de enero, 2007.

tasa de 15 por ciento

Realizada mediante la recepción del dividendo, que rescató a los individuos, residentes no fiscales de las organizaciones registradas en Rusia.

Objetos de la tributación del IRPF, a los que la tasa de 30 por ciento, de la siguiente manera:

  • los ingresos obtenidos de los valores emitidos por empresas rusas, y los derechos a que se debe tener en cuenta en la cuenta de depósito de un operador extranjero (nominal), la cuenta de custodia propiedad de un programas de depósito extranjeras autorizadas titular de cuenta y la custodia, pagados a las personas, la información que no se presenta al agente impuestos;
  • todos los beneficios económicos recibidos por una persona que no sea considerada residente fiscal, con excepción del resultado sobre el que se gravan impuestos a razón de 13 y 15%.

Tarifa en 35%

Se aplica en los casos:

  • Si los intereses percibidos de los depósitos bancarios, pero se puede exceder de la cantidad de interés que se calcula ya sea en depósitos en rublos (tomando la tasa de refinanciación del Banco Central, aumentó en un 5%), o en los depósitos en moneda convertible (suponiendo una tasa de 9% por año);
  • beneficios económicos del valor real de cualquier premio y / o las ganancias obtenidas por los resultados de concursos, juegos y otras actividades con el propósito de servicios de publicidad, bienes, obras (siempre que el ganador del premio o el valor declarado más de 4 000 rublos);
  • ingresos como pago por el uso de fondos tomados de las cooperativas de consumo, hechas por sus miembros (accionistas);
  • si resulta gravada PIT reconocido la ganancia material, que se obtienen debido a los ahorros en porcentaje en el crédito (prestado) significa en el caso de que se supere el tamaño especificado en el Código de Impuestos Internos (artículo 212 minutos, párrafo 2);
  • si se prepara para los porcentajes de uso obtenidos de los accionistas de medios en forma de créditos de consumo de crédito cooperativa agrícola.

IRPF para los empresarios individuales

SP legalmente reconocido como contribuyentes independientes de las tasas e impuestos obligatorios. impuesto sobre la renta Kommersant pago al hacer negocios en el régimen fiscal común.

En el caso del trabajo asalariado y el pago de un empresario individual se convierte en el agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal.

Principios de cálculo y el pago de este impuesto por los comerciantes registrados en el artículo 227 ° del Código Tributario. El principal de ellos – el objeto de la tributación del IRPF para los empresarios individuales son el único ingreso del trabajo de la empresa. Por otra parte, los ingresos se puede expresar en forma de dinero y en especie, así como un beneficio material, que se define en el artículo 212 ° de la legislación tributaria.

La base fiscal

Empresario determina su forma individual para cada tipo de ingreso, si las diferentes tasas en ellos. Legislativamente proporcionado la base fiscal de un empresario individual al tipo general, es decir, 13%.

El tercer párrafo del artículo 210a del Código Tributario establece que la base del impuesto a una tasa del 13% se calcula como la forma-dinero de ingresos que no sean las deducciones fiscales previstas en los artículos 218 ° – 221 legislación º impuestos, teniendo en cuenta las peculiaridades establecidas por el capítulo 23 de la segunda Código . Esto implica que los empresarios individuales derecho inherente a reducir la base imponible de las siguientes deducciones:

  • estándar reconocido por el artículo 218-nd Código Tributario de Rusia;
  • la inversión prevista en el artículo 219.1 Código;
  • sociales, prescrito por el artículo 219 ° del Código Tributario;
  • en la transferencia de las pérdidas en las operaciones con instrumentos financieros de las transacciones y / o valores futuros en períodos futuros (artículo 220.1 del Código Tributario de Rusia);
  • la propiedad descrita en el artículo 220a de la legislación tributaria;
  • profesional prescrito por el artículo 221 ° del Código Tributario;
  • cuando se transfieren las pérdidas de los miembros de la Asociación de Inversión para períodos futuros (artículo 220.2).

deducciones fiscales relacionadas con la profesional, están sujetos a reglas que serán reconocidos como gastos:

  • justificado;
  • documentada;
  • Surgió como resultado de las actividades dirigidas exclusivamente a la obtención de beneficios.

criterios descritos se deben cumplir simultáneamente.

Al mismo tiempo se indica con claridad ciertos gastos necesarios para ser incluidos en la deducción profesional:

  1. El importe de las tasas de seguros, se asignan a seguro obligatorio de vejez y la salud.
  2. Las cantidades de impuestos (excluyendo el ingreso). Y la cantidad de impuesto sobre la propiedad de las personas, pagadas por un empresario individual, el deducible sólo si la propiedad se grava, es reconocido utiliza directamente en los negocios (excluyendo la vivienda, garajes y jardín).

Aplicar la deducción profesional es posible sólo al final del período impositivo. Ofrece a sus autoridades fiscales, tomando como base el empresario individuo presentó una declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta personal.

scriptum puesto

En las instalaciones de impuestos corta, personal – es un beneficio económico recibido residente fiscal en un periodo en forma de dinero en efectivo (moneda puede ser tanto rusos como extranjeros), así como en especie ((año, trimestre, etc.). esto incluye el aumento de material).

En el Código Tributario, el artículo 208-ésimo de Rusia describió la lista de artículos sujetos a impuestos recibidas de fuentes tanto en nuestro país, así como de fuentes extranjeras de origen. Además, define los criterios que reflejan los puntos de vista de estos objetos. Los tratan principalmente los salarios, remuneración por la realización de tareas de trabajo, los beneficios económicos de la venta de bienes y / o su uso (por ejemplo, alquiler), primas de seguros, dividendos, regalías y así sucesivamente.

El ingreso recibido de fuentes rusas, sujeto a impuestos sobre la renta personal y por residentes y no residentes.

El objeto de los impuestos recibida por un individuo en una moneda convertible, antes de la determinación de la base imponible se traduce en rublos al tipo de cambio del Banco Central de Rusia, específico a la fecha de recepción de la renta.

Si el ingreso se recibe en la llamada especie (bienes, servicios, obras, derechos de propiedad, etc.), su costo debe incluirse en los impuestos indirectos.