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Multa por entrega tardía de la declaración. Pena por retraso en la entrega de la declaración de IVA

Hoy en día hay un montón de herramientas que un contador puede utilizar. Sin embargo, en la práctica hay mal funcionamiento en el funcionamiento del software, el factor humano, varias circunstancias imprevistas que conducen a una violación de los requisitos del Código Tributario. En consecuencia, el incumplimiento de los requisitos de la ley implica la aplicación a los culpables de sanciones. Una de ellas es una multa por la entrega tardía de la declaración.

Base normativa

En el primer párrafo del art. 119 TC estableció una multa por la entrega tardía de la declaración. Esta violación se considera la más común. Como sanción, la entidad está sujeta a una multa pecuniaria del 5% del importe impagado determinado en las cuentas. La multa por entrega tardía de la declaración se cobra por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha establecida para su presentación. La recuperación no puede ser más del 30% de la cantidad especificada, pero no menos de 1 mil rublos. Además, la responsabilidad está prevista en el Código de Delitos Administrativos. En particular, según el art. 15.5 La sanción por la entrega tardía de la declaración se impone a los funcionarios. Su tamaño es de 300-500 rublos.

Excepciones

Debe ser dicho que no en cada caso a la materia puede ser sancionado para la violación del plazo. Así pues, teniendo en cuenta las explicaciones presentes en la Decisión Plenaria del Tribunal Arbitral Supremo Nº 57, la autoridad supervisora (STF) emitió sus aclaraciones. En ellos, en particular, se dice que si se violan las condiciones de presentación de documentos para el período de que se informa, entonces Art. 119 TC será incorrecto. Así, por ejemplo, es imposible imponer una multa por la entrega intempestiva de la declaración sobre el impuesto sobre la renta del primer, segundo y tercer trimestres. También no se cobra por meses individuales – del 1 al 11. Además, no se puede aplicar una multa por la entrega tardía de la declaración de impuesto a la propiedad sobre los pagos por adelantado.

Explicado

Como base para la no aplicación de sanciones se encuentra la Carta del Servicio Fiscal Federal No. SA-4-7 / 16692. En él, en particular, se dice que en el art. 58 (Cláusula 3) del Código de Impuestos establece que el código puede establecer el pago de anticipos. La obligación de pagarlos se considerará realizada de la misma manera que para el pago del importe del impuesto. El incumplimiento de los plazos para la transferencia de anticipos no puede considerarse como base para llevar a la responsabilidad por violación del Código Tributario. Art. 119 se aplica si hubo una presentación extemporánea de una declaración de impuestos. La multa, por lo tanto, se establece por no informar sobre todo el período, y no sobre sus partes individuales. El FTS explica que Art. 119 no cubre los actos que se expresaron en la omisión del plazo para la presentación de pagos de anticipos, independientemente de la forma en que estos documentos se mencionan en los capítulos del Código Tributario.

Art. 126 NC

Establece una multa por la presentación tardía de documentos u otra información especificada en el código y otros actos legislativos, si el acto carece de signos de infracción previstos en el art. 129,4 y 119 TC. La cantidad de recuperación es de 200 rublos. De cada documento no presentado. Si se olvida el plazo para la presentación de certificados del formulario 2-NDFL también se aplica el art. 126. Es decir, para cada papel también tienen que pagar 200 rublos.

Un Momento Importante

Si la declaración sobre f. 3-NDFL, cuando el pagador es un individuo, puede ser multado bajo el art. 119 TC. En este caso, la razón de la recuperación puede ser incluso una pequeña cantidad, con lo que el agente se olvidó de mantener el pago obligatorio al presupuesto. En este caso no será absolutamente importante que el propio pagador lo supiera. El agente tributario debe ser notificado de la imposibilidad de retener al individuo y la inspección. Pero no todo el mundo lo hace. De conformidad con el párrafo 4 del párrafo 1 del art. 228 ciudadanos de la NK que reciben otros ingresos de los que no se ha retenido el impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcularán y pagarán de acuerdo con los importes de dichos ingresos. El hecho de que el ordenante no tenga idea de que tiene tal deber no lo absuelve de su responsabilidad.

Carta del Ministerio de Hacienda

El hecho de que el pagador, que ni siquiera sabía que debía hacer deducciones de sus ingresos, puede ser imputado a una multa, según revela el Ministerio de Hacienda. En particular, el Ministerio de Hacienda escribe que en virtud del art. 226 (cl 4) El agente tributario está obligado a retener la cantidad de impuesto calculada directamente de los ingresos de los pagadores en el momento de su pago real. En la cláusula 5 del mismo artículo se prevé que, en caso de imposibilidad de hacerlo, la entidad se ve obligada, a más tardar un mes a partir de la fecha de finalización del período en que se produjeron dichas circunstancias, a notificar a la persona natural (de cuyo ingreso se retiene) FNS). Al mismo tiempo, el ordenante es responsable del cálculo y pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas, así como de la presentación de la declaración.

Exención de castigo

Para atraer a la persona que recibió los ingresos, a la cuenta, el Servicio Federal de Impuestos debe probar el hecho de que la violación se llevó a cabo. La autoridad de supervisión debe averiguar qué acciones / omisiones no han cumplido los requisitos. En el art. 109 del Código Tributario establece que en ausencia de culpa del sujeto en la comisión de una violación, no puede ser considerado responsable. En el art. 111 NK estableció las circunstancias en que el art. 109. Esto significa que si el pagador no ha sido notificado por el agente de la imposibilidad de retener la deducción, la cuestión de la imposición de la pena se decide en vista de su culpabilidad.

Excluyendo circunstancias

El pagador puede violar los requisitos de la ley debido a:

  1. Circunstancias irresistibles, desastres naturales y otras emergencias.
  2. Permanezca en un estado en el que el sujeto no podría ser consciente de su comportamiento o guiar sus acciones, debido a la enfermedad.
  3. Ejecución de explicaciones escritas sobre las cuestiones de cálculo, pago de deducciones obligatorias u otras situaciones relacionadas con la aplicación de las disposiciones del Código Tributario que fueron entregadas a la entidad personalmente (o referidas a un número indeterminado de personas) por el FTS u otro organismo autorizado dentro de su competencia.
  4. Otras circunstancias que pueden ser reconocidas por la autoridad tributaria o el tribunal, como excluir la culpa.

Esta lista, a pesar de la presencia del párrafo 4 en ella, es considerada por muchos funcionarios como exhaustiva. En este sentido, los pagadores que no presentaron una declaración sobre f. 3-NDFL, una multa sobre la base de que el desconocimiento de la ley no exime de responsabilidad. En tales casos, los expertos recomiendan solicitar un certificado de 2-NDFL de la empresa que pagó un salario u otros ingresos. La información que estará presente en el documento mostrará si el impuesto fue retenido de estos ingresos.

OJO

Las entidades que no tuvieran flujo de fondos en sus cuentas durante el período impositivo deberán presentar una sola declaración. En este caso, estamos hablando no sólo de los ingresos, sino también de los gastos. Si, tras la notificación, se constató que la empresa llevó a cabo una transacción económica, por ejemplo, el envío de productos, debe presentar la documentación actualizada.

Pero la autoridad de supervisión a veces no acepta este reporte, exigiendo producir una primaria. En tales situaciones, el STF puede imponer una multa por la entrega tardía de la declaración del IVA. Según lo explicado por las autoridades competentes, el UNDD se presenta de conformidad con el párrafo 2 del párrafo 2 del Art. 80 TC. Si una empresa no realiza transacciones que dan lugar a movimientos de fondos en cuentas bancarias o en la caja registradora, tiene derecho a presentar una declaración (única) simplificada en lugar de declaraciones para cada impuesto. Si se descubre el objeto del impuesto durante el período en que se presentó el informe, el ordenante parece estar obligado a efectuar modificaciones en la documentación y presentarla en la forma prevista en el art. 81. Si el sujeto lo hizo, no se le puede imponer una multa por la entrega tardía de la declaración del IVA. Estos informes se considerarán más específicos.

Tiempo

Arriba hemos considerado un caso separado en el que una multa por entrega tardía de una declaración de IVA no puede ser imputada. En 2015, el tamaño de las ejecuciones hipotecarias no ha sufrido ningún cambio. En la legislación, sin embargo, se fijan los plazos, después de lo cual la cantidad puede aumentar. Por ejemplo, la multa por entrega tardía de la declaración del IVA en 2015 era del 5% del importe imputado de la tasa, pero no menos de 1000 rublos. Este valor fue establecido para entidades que perdieron hasta 180 días a partir de la fecha de presentación de la información. Este período también se establece para otros cargos. Por ejemplo, la multa por la entrega tardía de la declaración en la USN para 2014 también fue el 5% de la cantidad imputada, pero no menos de 1000 rublos. Si el pagador no presenta documentos por más de 180 días, el porcentaje aumenta a veces. Este procedimiento también se aplica a cada tasa imputada. Por ejemplo, una multa por entrega tardía de una declaración sobre el impuesto de transporte será del 30% de la cantidad de deducciones. Aquí, también, la cantidad de la sanción no debe ser inferior a 1 mil rublos.

¿Es posible reducir las sanciones?

La legislación prevé casos en los que el ordenante puede reducir el importe de la multa. Se instalan en el Art. 114 TC. Por ejemplo, imputó una multa por la entrega tardía de la declaración sobre el impuesto a la tierra. El STF, por regla general, hace que el ordenante notifique. En la inspección el sujeto se familiariza con el acto de verificación contra la firma. Después de que el ordenante haya firmado este documento, tiene dos semanas para presentar una petición para reducir el monto imputado.

Circunstancias atenuantes

La multa por la entrega tardía de la declaración del IVA para 2013, así como para 2016, se puede reducir al menos dos veces. En la parte 1 del art. 112 se proporcionan las siguientes condiciones:

  1. Pesada familia o circunstancias personales.
  2. Cometer una violación bajo la influencia de la coerción o bajo amenaza en relación con la dependencia oficial, material u otra.
  3. La difícil posición financiera del pagador, que es responsable.
  4. Otras circunstancias que serán reconocidas por el Servicio Federal de Impuestos o tribunal como mitigantes.

¿Qué atribuir a los últimos factores? Por ejemplo, las circunstancias más comunes que permiten reducir la penalidad por entrega tardía de la declaración sobre UTII de 2014 fueron:

  1. La primera violación de la NK.
  2. El sujeto tiene dependientes. A ellos, con excepción de los menores, se considera que los niños menores de 23 años son niños, si estudian internamente.

Cuantas más circunstancias se indiquen, mayor será la probabilidad de que la cantidad de recuperación sea más de la mitad. Por ejemplo, en la práctica hay muchos casos en que la multa se redujo en 4 veces.

Otras medidas

Además de la pena monetaria, el servicio de impuestos puede congelar las cuentas bancarias de la materia. Tal oportunidad es proporcionada por el Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con el Art. 76 TC. El párrafo 3 de este artículo establece el derecho de la inspección a suspender operaciones en cuentas en el banco del pagador si la declaración no fue presentada dentro de 10 días después de la fecha estipulada por la ley. Aquí debe decirse que todas las transacciones de gastos están bloqueadas en la cuenta. Es decir, puede inscribir fondos.

Junto con esto, la legislación establece el orden de recuperación de los fondos del deudor. La multa imputada por la autoridad tributaria se encuentra en la tercera etapa. La decisión de cancelar la cerradura debe tomarse a más tardar 1 día después de la presentación de la declaración.

Momentos polémicos

En la nueva edición del art. 119 TC estableció que la sanción por la presentación tardía de la declaración se calcula sobre la base del impuesto no pagado en el plazo que determine la ley. Esta disposición estaba ausente en el artículo anterior, lo que provocó controversia. No está del todo claro en qué momento deben definirse las sanciones – el día de la finalización del plazo o la presentación de las cuentas. Si el impuesto fue pagado íntegramente, pero la declaración no fue entregada, la multa sería 1000 r. Si se deduce una parte del importe, el importe de la sanción se determina por la diferencia entre el importe realmente pagado y el imputado del pago obligatorio.

Conclusión

En la legislación fiscal, el plazo para presentar una declaración es bastante claro. Esta regulación estricta se debe al hecho de que las contribuciones obligatorias de personas físicas y jurídicas constituyen una parte importante de los ingresos presupuestarios. En consecuencia, el Estado procura garantizar un control adecuado de la puntualidad de los ingresos. Las violaciones, como puede verse en el artículo, pueden ser causadas por diferentes circunstancias. La ley, por supuesto, proporciona a los contribuyentes algunas u otras oportunidades para reducir las sanciones. Además, la NC establece una serie de responsabilidades para los órganos de supervisión. Pero como muestra la práctica, a menudo las circunstancias no se tienen en cuenta. En este sentido, es mejor hacer todo a tiempo: cómo pagar impuestos, y archivar cuentas en ellos. En este caso no habrá procedimientos y problemas.