Contabilidad. Contabilidad de los activos fijos en los registros fiscales

La legislación de la Federación de Rusia establece para las empresas rusas pasivos para la contabilidad y la contabilidad fiscal de los activos fijos. En algunos aspectos de estos procedimientos se caracterizan por una gran similitud. Sin embargo, las diferencias entre ellos son también esenciales. ¿Cuáles son las características específicas de la fiscal y contable de los activos fijos? Lo que las empresas pueden tener beneficios en términos de su conducta?

Planta y equipo (OS) como objeto de firmas de contabilidad

Contable y tributaria contable del inmovilizado de la empresa deben llevarse a cabo bajo las disposiciones de la legislación rusa. Cada uno de ellos tiene un carácter específico – vamos a ver más adelante en el artículo.

En cuanto a la contabilidad – su sujeto puede ser el activo, que se caracterizan por los siguientes rasgos principales: la solicitud comercial o para la gestión empresarial y usadas durante 12 meses o más, utilizar sólo por el propietario (cuando la reventa no se pretende) aplicación como herramienta de trabajo, liberación de los bienes, obras o servicios son prestados. La organización, que lleva un registro de los activos fijos, determina la vida útil de cada uno de sus especies.

En este caso, el cálculo se debe tomar:

– las condiciones de utilización del sistema operativo, la dinámica de su funcionamiento;

– un calendario de inspecciones de rutina y reparaciones en el principal medio;

– el rendimiento operativo estimado;

– las limitaciones de tiempo disponibles del activo – por ejemplo, debido a arrendar.

La contabilidad y la contabilidad fiscal de los activos fijos se lleva a cabo en base a la distribución de sistema operativo en la unidad de cuenta – artículos de inventario. Su principal criterio – la capacidad de funciones de auto-cumplimiento (no requiere instalación o renovación sustancial con el fin de poner en funcionamiento). Si tener la funcionalidad de un objeto consiste en varios elementos con diferente vida de servicio, cada una de sus partes será tratado como un sistema operativo separado.

Una advertencia importante – el período de uso del sistema operativo puede ser ajustado – en función de su estado funcional. Cabe señalar que los financieros rusos y extranjeros pueden tener un enfoque diferente a la revisión del término del funcionamiento del sistema operativo. En la Federación Rusa decidido ajustar el valor adecuado, si la reconstrucción se llevó a cabo una modernización de los activos fijos. La contabilidad y la contabilidad de impuestos requiere OS período de revisión de su uso en muchos otros países, en función de una amplia gama de factores. Por ejemplo, los cambios en la estructura fabrican, OS obsolescencia tecnológica, activo de la empresa de servicios especificidad.

Clasificación del sistema operativo en la contabilidad

Contabilidad de los activos fijos incluye su clasificación. Con este fin, se pueden utilizar diversas bases.

Por lo tanto, la clasificación SO común en tangibles e intangibles. El primer tipo de activos fijos incluyen: bienes inmuebles, maquinaria, mano de obra, herramientas, equipos. OS intangible puede ser representado: programas informáticos y otros objetos de propiedad intelectual, los archivos, los algoritmos de proceso utilizados en las líneas de producción de la empresa.

OS se clasifican en función del grado de participación humana en su uso. Por lo tanto, hay un medio básico, que funciona principalmente en un modo automático, relativamente autónomo (robots de gestión informatizados), y no son los que se controla directamente por los empleados (máquinas, vehículos).

Otra base para la clasificación de OS – el origen. Hay herramientas básicas creadas por el hombre, y hay los que son de origen natural.

OS se puede clasificar de acuerdo a su propósito funcional – para la producción o no producción (por ejemplo, se utiliza para el apoyo social de los empleados).

Otra posible base para la clasificación del sistema operativo – la intensidad de la utilización en la producción. Así, planta y equipo pueden ser: existente, inactivo, puesto en reserva, conservado.

OS también clasificada: sobre la base de la situación jurídica (propiedad, arrendados, en leasing, operaciones de gestión o gestión económica), basado en el escenario de la utilización de (nuevos, usados, dados de baja).

Ahora vamos a estudiar cuál es la diferencia de la contabilidad y la contabilidad fiscal de los activos fijos. Es útil tener en cuenta las características específicas de cada uno de ellos.

La depreciación en la contabilidad contable y tributaria

Debe tenerse en cuenta que el cálculo de la depreciación de los activos fijos en la contabilidad fiscal se lleva a cabo mediante el uso del marco legal, el efecto de que no se extiende directamente a la contabilidad. ¿Qué significa esto?

El hecho de que el saldo de la legislación de la Federación de Rusia no es fijo especificidad de la depreciación como un impuesto. Esto se debe a las características específicas del sistema fiscal de Rusia, en la que el sistema operativo se clasifican en depreciable y los que no pertenecen a este tipo. El primer grupo incluye el sistema operativo, el costo de los cuales deben ser dados de baja con el tiempo, mientras que los detalles de este proceso deben reflejarse en la contabilidad de impuestos. A su vez, el sistema operativo, lo cual no es el costo deducido, no se aplican a depreciable. Su valor debe ser incluido en la estructura de gastos de material al inicio del funcionamiento de los respectivos activos fijos.

De todos modos, en la práctica, llevada a cabo por empresas rusas al mismo tiempo y la contabilidad de impuestos contabilidad para la depreciación de los activos fijos. Cuando está activado el marco legal disponible, tanto en relación con la legislación tributaria y contable. costo de operación de pérdidas y ganancias en el marco de este tipo de activos fijos tiene características.

Así que para desempeñar un papel si el registro del estado del sistema operativo requiere. Si esto es así, entonces, en términos de impuestos, depreciación del tipo de sistema operativo se realiza únicamente a los procedimientos de registro necesarios. A su vez, en la depreciación contable puede ser cargado inmediatamente después de la puesta en marcha.

Sin embargo cancelación valor de la terminación del sistema operativo como el contable contable y tributaria se lleva a cabo, en general, de acuerdo con el mismo criterio – se llevará a cabo una vez o cancelación, por ejemplo, hizo significa realización básica. contabilidad de impuestos y contabilidad son, pues, una serie de otros signos de similitud. Esto puede ser visto como un ejemplo la comparación de sus principales métodos. Examinemos ellos.

Los métodos de contabilidad y fiscalidad

varios métodos pueden ser dados de baja por el sistema operativo En este tipo de herramientas de contabilidad previstos (básicas). Contabilidad Fiscal permite el uso de mecanismo lineal o no lineal. Contabilidad implica la activación de uno de los cuatro métodos. Es decir, – línea, mecanismo de saldos decrecientes, depreciación está en correlación con la vida de la operación y amortización en relación con el volumen de bienes producidos.

¿Qué método es óptima con el fin de amortizar las herramientas OS (básicos)? Impuesto sobre la contabilidad y cálculo permiten el uso de un mecanismo lineal – y que pueden ser considerados como los más versátiles.

los costos iniciales de operación en la contabilidad y la contabilidad de impuestos

El aspecto más importante de la contabilidad de los activos fijos – el reconocimiento inicial. Se lleva a cabo sobre la base del sistema operativo del costo histórico. En este caso, se fija, que se gastó sobre qué comprar o producir la suma de los activos fijos. contabilidad de impuestos no está destinado a incluir en la estructura de costes del IVA y otras tasas que van a ser reembolsado por el Estado.

Los costos, que forman los costes iniciales de operación, pueden ser:

– las cantidades transferidas al proveedor de bienes de uso, así como pasó para la entrega, el montaje y configuración de sistemas operativos;

– el pago de los contratistas, consultores y otros expertos que proporcionaron asistencia a la adquisición de activos fijos;

– los derechos de aduana e impuestos, tasas estatales;

– el pago de los servicios de intermediarios.

Cabe señalar que la inclusión de los activos fijos en la contabilidad de impuestos en el aspecto de la determinación de su costo original llevada a cabo por los mismos principios que en el caso de la contabilidad. Eso se considera el valor de la compra o emisión de costos independiente del sistema operativo, y los costos relacionados, por ejemplo, la entrega del sistema operativo objeto.

El costo inicial del sistema operativo se puede cambiar – por ejemplo, si la modernización de instalaciones y equipos. los contables y fiscales proporcionan un reflejo del procedimiento también es de acuerdo con los mismos principios. El coste inicial del sistema operativo también se puede ajustar debido a la revalorización.

La contabilidad y la ganancia fiscal

A su vez, entre un procedimiento tal como registros de activos fijos en la contabilidad fiscal y la contabilidad se pueden formar la diferencia en términos de márgenes de beneficio. Es debido a las diferentes normas de reconocimiento de ingresos y gastos en estas especies representan. La diferencia entre los ingresos puede ser permanente o temporal.

En el primer caso, la discrepancia puede ocurrir si:

– formado el coste inicial del sistema operativo;

– amortización.

pueden aparecer diferencias temporales:

– También en el cálculo del valor inicial del sistema operativo;

– cuando se enciende un cierto porcentaje de los gastos de capital en la estructura de costos, que caracteriza el período actual;

– cuando hay una discrepancia en los meses siguientes a la adopción del sistema operativo que tenga en cuenta y empezar a usarlas;

– Al actualizar el sistema operativo;

– la venta de activos fijos.

Por lo tanto, la depreciación de los activos fijos a efectos fiscales – uno de los factores que determina la aparición de la diferencia entre las tasas de ganancia en estas especies. Tenga en cuenta que las diferencias permanentes y temporales deben ser registrados en la contabilidad de la organización por separado.

¿Quién debe mantener la contabilidad y la contabilidad de impuestos?

La contabilidad y la contabilidad de impuestos están obligados a mantener todas las personas jurídicas rusas. A su vez, para la SP en este sentido por la legislación de la Federación de Rusia, el alivio establecido – que no llevan registros contables. Por otra parte, en el marco del sistema de contabilidad de impuestos simplificado de tributación de los activos fijos, SP no puede ejercer. Pero si el empresario trabaja en DOS, para determinar la base para el impuesto sobre la renta que paga, puede ser necesario el uso de métodos que caracterizan a la contabilidad de impuestos. En particular, esto puede ser el uso de ciertos documentos. Estudiamos su especificidad.

¿Qué documentos se utilizan para propósitos de impuestos?

Contabilidad de los activos fijos en la contabilidad de impuestos requiere la fijación documental de los datos relativos a las empresas comerciales. las fuentes principales que soportan esta tecnología – un formulario estandarizado. Tales como, por ejemplo:

– OS-2, en la que la información grabada en el movimiento de trabajo dentro de la empresa;

– OC-3, que refleja los datos de recepción-transmisión de activos fijos;

– OC-6, que es la tarjeta de inventario de objetos del sistema operativo.

Basado en las formas waybill OS-2 preparado en 3 copias. Debe ser firmado por el personal responsable de las unidades estructurales de la compañía, que se intercambia entre los medios principales. Se da la primera copia de la fuente al departamento de contabilidad, el segundo – el empleado que es responsable de la seguridad del sistema operativo, el OS tercer objeto se envía al destinatario.

Para OC-3 se dibuja formar la transmisión-recepción de varios tipos de OS, procedimiento de reparación pasado, la reconstrucción o actualización. La fuente debe ser firmado por el personal con competencia en términos de aceptación del sistema operativo, así como la estructura intra-empleado en el que se hizo la reparación, reconstrucción o modernización del objeto OS.

La forma del sistema de cuenta de la Tarjeta compilado operativo OS 6, que registra la información pertinente tanto para los procedimientos de revisión – el movimiento del sistema operativo, o el ejercicio de su aceptación. Cabe señalar que si el objeto OS reparado en una organización de terceros, la contabilidad de los activos fijos en la contabilidad de impuestos también implica la activación de KS-2, que se forma sobre la base del acto de aceptación por un contratista a cabo las reparaciones.

La documentación de las operaciones que se ejecutan en la contabilidad

Estamos estudiando la reflexión específica sobre las operaciones de explotación de la información contenida en los documentos, a su vez, cuando la contabilidad. jefe de contabilidad de la herramienta en este caso – el plan de cuentas, que registró ciertas transacciones financieras utilizando los registros contables.

Una de las principales cuentas contables, transacciones que se registran en los registros – 01. Él se clasifica como activo y está involucrado con el fin de controlar la presencia y el movimiento del sistema operativo, propiedad de la empresa.

El coste de los diversos elementos del inmovilizado se registra en la cuenta de 08. Es operado con el propósito de llevar a cabo las empresas de contabilidad de todos los costos asociados con la compra y puesta en marcha de la operación OS.

En los casos en que el sistema operativo producido por libre, utilizado por 98 en correspondencia con una puntuación de 08. Tan pronto como el objeto se pone en funcionamiento, su valor debe ser deducido de la cuenta de 08 a 01.

Por lo tanto, los documentos de apoyo – el elemento principal de un procedimiento tales como la contabilidad fiscal de los activos fijos. Cableado – un sistema operativo clave en relación con la contabilidad en la empresa. Ambos mecanismos son de igual importancia para la gestión eficaz de los activos. Existe un procedimiento único para el sistema operativo de la contabilidad – inventario. Estudiar sus características.

OS inventario

De acuerdo con la legislación rusa, las empresas rusas tienen al inventario de todos los activos dentro de contabilidad, incluyendo, por lo tanto, y los activos fijos. Este procedimiento puede estar relacionado con los recursos, los cuales, en principio, por cualquier razón, no se tienen en cuenta los financieros de la compañía.

El inventario se lleva a cabo en todas las unidades estructurales de los empleados responsables de la compañía, y los resultados se transfiere al departamento de contabilidad. El procedimiento en cuestión, puede ser planeado o llevado a cabo en los siguientes casos: la transferencia de la propiedad por la otra, el cambio de posiciones, que son responsables de la seguridad de los recursos, situaciones de emergencia, reorganización o liquidación de la empresa.

El inventario llevó a cabo de acuerdo con las instrucciones específicas del director de la empresa. La cabeza de la compañía también determina la composición de las comisiones de inventario.

Antes se pondrá en marcha el inventario, la empresa debe asegurarse de que la integridad de una serie de documentos de contabilidad – en particular, las tarjetas de inventario, los inventarios y otros registros. Es importante asegurarse de que todo está en orden con los documentos que reflejan los activos fijos. Esto es especialmente cierto para aquellos sistemas operativos que han sido transferidos por la empresa para su almacenamiento o en alquiler (o, a su vez, aceptadas). Si alguno de ellos están desaparecidos, antes de que el inventario que necesitan para volver a organizar. O solicitar una copia de las estructuras competentes de la empresa o de sus socios.

Inventario sugiere, en particular:

– comparación del número de sistemas operativos disponibles y otras empresas de propiedad con los datos que registra en los registros contables;

– comprobar el estado funcional del sistema operativo y otros equipos, el tiempo de conservación de los recursos;

– ajuste de las credenciales en caso de discrepancia entre la información de la contabilidad y los resultados reales del inventario.

Los resultados del ensayo se registran en las cuentas en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa.

Contabilidad de los activos fijos en la contabilidad fiscal no implica correr el inventario. Sin embargo, los financieros de la empresa para la que la contabilidad es opcional, por ejemplo, si la empresa propietaria de la IP en una forma jurídica adecuada, por iniciativa propia, pueden pasar bajo los mismos procedimientos que caracterizan el inventario en la contabilidad. Por supuesto, la aplicación de esta área de actividad económica puede complementarse con otras medidas. Por ejemplo – asociado a la verificación de la integridad de los documentos de apoyo utilizados para fines fiscales.

Estos son los matices básicos que caracterizan la forma en que la organización se lleva a cabo la contabilidad fiscal de los activos fijos, así como la contabilidad. Es útil tener en cuenta la forma en que ambos tipos de actividad económica pueden ser optimizados.

Optimización del sistema operativo contable y contabilidad de impuestos

La dirección principal de las mejoras en este caso – para llevar a los estándares establecidos en la legislación fiscal y contable de la Federación Rusa. A pesar del hecho de que se caracterizan por una cierta similitud, diferencia es palpable en muchos aspectos diferentes de la cuenta del sistema operativo puede ser observado entre ellos.

Desde la perspectiva del desarrollo de la cooperación internacional de la empresa rusa puede ser útil como la unificación de las normas adoptadas en Rusia y en el extranjero. Por encima hemos observado que la contabilidad contable y tributaria de activos fijos modernización puede llevarse a cabo de acuerdo con los principios que difieren de los utilizados en otros países. Muy posible desarrollar un marco legislativo que reunirá a varios enfoques de los financieros rusos y extranjeros la integración del sistema operativo, que han sido mejorados.

A su vez, las empresas rusas pueden actualizar los actos locales internos emitidos con el fin de asegurar el mantenimiento de la contabilidad y la contabilidad de impuestos.

Otro aspecto de la optimización de las especies de la actividad económica – el uso de formas eficaces de contabilidad y software y la infraestructura de hardware. Hay muchas soluciones para resolver efectivamente el problema actual del financiero.

Por ejemplo, en un programa como "1C", inmovilizado (contables de impuestos o de contabilidad se realiza – es poco importante) puede ser tenido en cuenta por medio de las técnicas más comunes y usando formas convencionales. Si "1C" no está disponible, el contador puede utilizar el software habitual "oficina" mediante formularios estandarizados y contabilidad de impuestos, cuya estructura está suficientemente estandarizada. Orientación y asesoramiento para su finalización están disponibles en muchos portales temáticos en línea.