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Para Dummies: IVA (impuesto sobre el valor añadido). declaración de impuestos, las tasas de impuestos y el procedimiento de devolución del IVA

Hablar de lo que es el impuesto sobre el valor añadido (IVA) – no es el más difícil, por no entrar en detalles. conocimientos básicos sobre el tema será muy útil no sólo para los futuros contadores y economistas, pero para las personas alejadas de dichos ámbitos de la actividad.

El contenido económico del IVA

El IVA es un impuesto en Rusia, tienen una influencia significativa en la formación de los presupuestos del Estado. La esencia del impuesto sobre el valor añadido a reflejar su nombre completo. Es decir, que es un valor añadido, que aumentó el valor del fabricante original del producto (producto bruto o semi-terminado) es su devengo.

Para los "maniquíes": IVA – un impuesto que se calcula y compañía-productores, organizaciones de comercio al por mayor y al por menor, así como empresarios individuales pagado. En la práctica, su tamaño se define como el producto de la velocidad en la diferencia entre los fondos recibidos en la aplicación de sus propios productos (bienes y servicios) y la cantidad de los costos que se han utilizado para su producción. En pocas palabras, la parte del producto, que el fabricante o el vendedor de "incremento" para el producto original (de hecho, es un valor de nueva creación), y es la base gravable. Este tipo de impuesto indirecto, ya que está incluido en el precio del producto. Al final, lo pagado por el comprador, y lo formal (y la práctica) de su pago por parte del propietario de los bienes y los fabricantes.

Objetos de la tributación

Objetos para la aplicación del IVA es el ingreso por la venta de los productos creados, obras y servicios producidos, así como:

– el coste de propiedad de los bienes (obras, servicios) a su libre transmisibilidad;

– el coste de las obras de construcción e instalación producidos por las necesidades propias;

– el coste de las mercancías importadas, y los bienes (obras, servicios), la transmisión de las cuales se lleva a cabo en el territorio de la Federación Rusa (no está incluido en la base imponible del impuesto sobre la renta).

contribuyentes del IVA

El artículo 143 del Código Tributario establece que los contribuyentes del IVA – son entidades legales (rusos y extranjeros), así como empresarios individuales, que consta en los registros fiscales. Por otra parte, los sujetos pasivos de este impuesto son las personas que realizan el movimiento de bienes y servicios a través de fronteras de la Unión Aduanera, pero sólo si la legislación aduanera establece la obligación de pagarlo.

Impuesto sobre el tipo de IVA

En Rusia, el impuesto sobre el IVA previsto en 3 versiones:

  1. 0%.
  2. 10%.
  3. 18%.

carga tributaria que resulte de multiplicar la tasa de interés dividido por 100, la base gravable.

No están sujetos a la acumulación de la velocidad no operacional de impuestos (las operaciones de depósito en la formación del capital autorizado, la transferencia de los activos fijos y el cesionario de los activos de la empresa, etc.), de la venta de la tierra, y muchos otros, consagrados por la ley.

tasa ciento IVA 18%

Hasta el año 2009, la tasa del IVA del 20% se aplica a la mayor cantidad de transacciones. Es tasa de 18% se utiliza actualmente. Para el cálculo del IVA debe calcular el producto de la base tributaria y la tasa de interés dividido por 100. Aún más fácil: definir (para los "tontos") IVA, la base fiscal se multiplica por la relación de la tasa de impuestos – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Por lo tanto, la cantidad de IVA incluido en el precio de los bienes, obras y servicios, pasando a los consumidores.

Por ejemplo, si el precio de los productos sin IVA – 1000 rublos, la tasa correspondiente a este tipo de mercancías – 18%, el cálculo es simple:

IVA = X PRECIO 18/100 = 0,18 X PRECIO.

E. IVA = 1000 x 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, el precio de venta de la mercancía – es calcular el costo de los bienes con el IVA.

tipo reducido de IVA

10% de tasa de IVA se aplica a ciertos grupos de productos alimenticios que se consideran de importancia social para la población. Estos productos son la leche y sus derivados, muchos cereales, el azúcar, la sal, la mar, el pescado y los productos cárnicos, así como algunos tipos de productos para niños y diabéticos.

La tasa cero de IVA, en particular su aplicación

Tasa de 0% se aplica a los bienes (obras y servicios) relacionados con las actividades espaciales, la implementación, la extracción y producción de metales preciosos. Por otra parte, una considerable cantidad de operaciones de hacer transacciones en el movimiento de mercancías a través de la frontera, en el diseño que deberá cumplir con los procedimientos de aduanas. La tasa cero del IVA requiere prueba documental de la exportación, que se proporciona a las autoridades fiscales. El paquete de documentos incluye:

  1. Acuerdo (o contrato) entre el contribuyente en la venta de mercancías a la persona extranjera de la Federación de Rusia y la Unión Aduanera.
  2. La declaración en aduana para la exportación de productos con la nota obligatoria de la aduana rusa del lugar y la fecha de salida de la mercancía. Puede presentar documentos para el transporte y el mantenimiento, así como otra evidencia de la exportación de un producto de la frontera rusa.

Si, dentro de los 180 días a partir de la fecha de traslado de mercancías a través de la frontera no ha redactado, y no pone en un impuesto paquete completo de los documentos necesarios, el pagador está obligado a cobrar y pagar el IVA a la fuerza un 18% (o 10%) tasa. Después de la última colección de la confirmación de aduanas puede ser devuelto o pagado impuestos para compensarlo.

Utilizando la tasa estimada

tasa estimada utilizado para prepago y en algunos otros casos. Para el IVA "maniquíes" se calcula a este paso cuando sea necesario debido al valor total de la mercancía para identificar el "sentado" en su impuesto. Esta acción se realiza por una fórmula simple, dependiendo del tipo de los tipos de IVA.

Cuando 10% de tasa de IVA calculado es 10% / 110%.

Cuando la tasa de 18% – 18% / 118%.

La cumplimentación de declaraciones de impuestos de IVA y términos de

En la etapa inicial de la preparación para la entrega de la declaración de impuestos de trabajo de contable se centra en la determinación de la base en la que la cantidad de impuesto cargado posteriormente. Llenar la declaración de impuestos de IVA comienza con el diseño de la portada. Es muy importante introducir con precisión y cuidado todos los detalles requeridos (nombres, códigos, tipos y así sucesivamente. D.). En todas las páginas proporciona la fecha y la firma de la cabeza (o SP), que está en la primera página debe ser sellado. Declaración deberá presentarse al impuesto en el lugar de registro, pero no más tarde del día 20 del mes siguiente al trimestre de reporte. En el mismo periodo, y se fija para su pago (con período trimestral de). Por lo tanto, el pago y la carga fiscal para el 1er trimestre de 2014 tuvieron que ser hechas antes del 20 de abril del año en curso.

cálculo del impuesto

Para los "maniquíes": IVA a pagar se calcula en varias etapas.

  1. Determinación de la base imponible.
  2. IVA devengado.
  3. Determinación de la cuantía de las deducciones fiscales.
  4. La diferencia entre el impuesto calculado y pagado (menos) y la cantidad de IVA a pagar.

En caso de exceso de deducciones sobre el monto acumulado del contribuyente tiene derecho a un reembolso de la diferencia previa solicitud por escrito y después de la decisión, pero lo veremos más adelante.

deducciones fiscales

Particular, se debe prestar atención a los residuos, es decir, la suma del IVA, que se presenta a los proveedores y se paga en la aduana al exportar mercancías. Es importante que los deducibles de impuestos, tenía una relación directa con pérdidas de balón evaluados. En pocas palabras, si el IVA sobre la venta de bienes de rotación "A", luego partió todas las compras se hacen en relación con este producto. La confirmación del derecho a deducir certificada por facturas recibidas de los proveedores, así como los documentos de pago de la cantidad de impuesto en la frontera. IVA de ellas es una línea separada. Estas facturas se archivan en una carpeta separada, y se convierte en artículos individuales se registran en el libro de compra en la forma aprobada.

Durante las auditorías fiscales con frecuencia tienen preguntas acerca de llenado incorrecto de los campos obligatorios, dirigida por datos incorrectos, así como la ausencia de firmas de las personas autorizadas. Por lo general, en tal situación, los empleados del IRS invalidan la correspondiente cantidad de deducciones que conducen a ninguna IVA y sanciones evaluado.

La presentación electrónica de declaraciones

Desde 2014, la declaración del IVA impuesto debe ser presentada únicamente en formato electrónico. Hay algunas excepciones relacionadas con los regímenes fiscales especiales.

Los términos de la devolución del IVA

Satisfacción de los contribuyentes el derecho a la compensación que debe pagar el importe del impuesto se realiza sobre la base de una auditoría de escritorio, producida por las autoridades fiscales. procedimiento declarativo de devolución del IVA está sucediendo en relación a los pocos contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones:

– la cantidad total de impuestos pagados (IVA, impuestos especiales, impuestos sobre la renta y mineros) debe ser no menos de 10 mil millones de rublos .. 3 años naturales anteriores al año de aplicación para la compensación;

– el pagador para obtener una garantía bancaria.

El uso de esta orden establece otra condición: el pagador debe estar registrado ante las autoridades fiscales de la Federación de Rusia no menos de 3 años antes de la presentación de la declaración de impuestos para las devoluciones de impuestos.

El procedimiento para la compensación de

Para devolución del IVA a los contribuyentes deberán presentar a la autoridad fiscal una solicitud por escrito para la devolución de las cantidades de impuestos. Estas cantidades pueden ser devueltos a la declaración de dicha cuenta o compensarse con el pago de otros pagos de impuestos (si alguna de ellas la deuda). Dentro de los 5 días de inspección se toma una decisión. Devolución del IVA realizado en el mismo periodo de la cantidad especificada en la decisión. Si demoras en la recaudación de fondos a la cuenta del contribuyente tiene derecho a recibir intereses por el uso del dinero de las autoridades fiscales (del presupuesto).

auditoría de escritorio

Para comprobar la validez de la cantidad devuelta de la inspección de Hacienda dentro de los 3 meses llevados a cabo una auditoría de escritorio. Si las violaciónes no se instalan, entonces el período de 7 días después de la finalización de la auditoría por escrito a la persona inspeccionada es informado sobre la legalidad de la compensación.

En caso de violaciónes de la legislación rusa Inspección preparó un informe de inspección, con base en el cual se toma una decisión en relación con el contribuyente (o negativa a atraer o para procesar). Además, la dirección del infractor se expone la necesidad de devolver las cantidades indebidamente percibidas de IVA e interés por el uso de estos fondos. Cuando se asigna la falta de pago de esta suma del deber a su regreso al presupuesto de Rusia al banco que emitió la garantía. De lo contrario, las autoridades fiscales imputarán los fondos necesarios sin tener que recurrir.

Algunas disposiciones relativas al cálculo y pago del IVA, son lo suficientemente difícil para una comprensión momentánea, sino una conciencia reflexiva da el resultado. Un reto especial en la percepción de este impuesto crea condiciones específicas y el cambio regular de la legislación de RF.