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Un ejemplo de un impuesto indirecto. código fiscal

Los impuestos en la sociedad moderna tienen dos funciones. Por un lado – para llenar el presupuesto (la principal herramienta económica del estado), y por el otro – regular la economía, permitirá igualar los niveles sociales y desarrollar el sector público prioridad necesaria. Un sistema coherente de datos de pagos en forma codificada legalmente establece el Código Fiscal de la Federación Rusa. Funcionalmente, se compone de dos partes: el establecimiento general de integración de los principios del sistema de impuestos, y la revelación especial cada mecanismo o la recaudación de impuestos. Los capítulos individuales en la segunda parte del valor presentado Código Tributario añadido (IVA) y el impuesto sobre el consumo (o especiales). Su consideración se dedicará a este artículo.

la política de impuestos estatales

La peculiaridad de la norma tributaria es que el entorno macroeconómico estado cambia, variando las tasas de impuestos. Esta es la política fiscal. Característicamente, deben cumplir con el principio de la reproducción, t. E. contribuir al crecimiento de la producción social y aumentar la productividad. Sin embargo, las regulaciones fiscales – un asunto delicado, por lo que el cambio de la tasa de impuestos, deben ser sensibles a mantenerse al tanto de la situación económica.

Demuestra claramente sus leyes curva de Laffer, llamado así por el economista de la Universidad de Los Ángeles, descubrió el principio de los ingresos presupuestarios, en función de la tasa de impuestos. relación funcional que muestra el clásico: en el eje horizontal – el porcentaje recaudado por el estado de la tesorería, el eje vertical – la cantidad recibida por el impuesto. Inicialmente, esta curva se incrementa. La importancia económica de esto es que la producción en este segmento crece más rápido que la tasa de impuestos, respectivamente, y la economía avanza, y el aumento de los ingresos fiscales. Sin embargo, en el nivel de 40-50% tasa de impuestos (para los países del mundo I) y 35-40% (para los países del mundo III) curva alcanza un máximo y comienza a disminuir. En este caso se dice que la política fiscal – discriminatoria. En ingresos relativamente altos de la población activa, la carga tributaria es del 40-45% del nivel de ingresos.

Por lo tanto, un indicador de la política social progresiva se considera que es una constante disminución de la proporción de la carga tributaria en relación con los ingresos de la población.

impuestos directos e indirectos

Los impuestos sobre la naturaleza de las franquicias se dividen en directos e indirectos. base imponible de los impuestos directos son los ingresos (salarios, beneficios, alquiler, intereses) o propiedad (tierra, casa, valores) de propiedad del contribuyente. Los ejemplos de los impuestos directos pueden ser una tierra de impuestos, los impuestos sobre la renta, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto de vehículos, el impuesto sobre los beneficios. impuestos indirectos, en lugar de dirigir, tiene un carácter fundamentalmente diferente – una prima de precio o tarifa.

Sin embargo, observaciones sobre las circunstancias de la formación de la base tributaria del impuesto sobre la renta para uso empresarial. Allí también se encuentra el término "indirecta", pero en este sentido no tiene nada que ver con los impuestos indirectos (impuestos sobre la renta, como ya hemos mencionado – una línea recta). En esta interpretación del nombre similitud no está asociada con una característica del impuesto, y el proceso de determinar su magnitud. En la determinación de la base imponible de la misma resta los costos directos asociados con la producción principal, y los costos indirectos se deducen. impuesto sobre la renta es por lo tanto una forma puramente económico contribuye a una mayor especialización de la empresa, reduciendo al mínimo su gasto no productivo.

En cuanto a los impuestos indirectos, el destacado economista alemán Karl Marx comentó en su sustancia en la fase latente, oculto en cada compra, retiro de fondos de los ciudadanos del estado. Parece que los consumidores se limitan a comprar el producto, y por lo tanto no puede controlar el presupuesto del apetito. De hecho – pagador aboga por el consumidor, el vendedor de los mismos bienes y servicios en favor de colector de impuestos indirectos y de intermediario en la transferencia de su estado.

En Rusia, los siguientes impuestos indirectos netos: valor fiscal (IVA), impuesto al consumo y los derechos de aduana añaden.

Los impuestos indirectos. IVA

IVA por primera vez introducido en Francia en 1958 pasó su prueba piloto, y luego despliegue. En los 70 años que tomó prestado el resto de Europa. En Rusia, "Sobre el IVA" La ley fue aprobada en 1992 por el Gobierno de Egora Gaydara. Primero tasa fue de 28%, creando así una carga tributaria sustancial, y luego se redujo dos veces para 20% y 18%, respectivamente.

IVA Impuesto indirecto distribuido con éxito en los sistemas tributarios mundo. ¿Cuál es la razón de su popularidad? Lo más probable, la insensibilidad a la crisis económica y acíclico, debido a que no se cobran impuestos sobre la producción y el consumo.

Las principales orientaciones de la política presupuestaria de Rusia para 2012 y para el período hasta el año 2014 hace hincapié en el papel principal del IVA en el sistema de impuestos federales. La cuota de este impuesto representa el 32-35% de los ingresos por impuestos federales.

IVA como un ejemplo de un impuesto indirecto implica base de imposición (de acuerdo con el Art. 146 del Código Tributario), la venta de bienes y servicios en el territorio de Rusia, la transferencia de bienes y prestaciones de servicios, que no se supone que la deducción, la instalación y las obras de construcción llevadas a cabo por sus propias necesidades, la importación de mercancías en el territorio Federación de Rusia.

regímenes preferenciales en la base imponible del IVA

Código Tributario excluye del ámbito de aplicación máxima de gran angular al IVA, algunas operaciones: Rublos de tratamiento y en moneda extranjera, la transferencia de la propiedad por su sucesor, el cambio de la propiedad de las actividades estatutarias de las organizaciones sin ánimo de lucro, la transferencia de la propiedad a través de la inversión, el retorno de las aportaciones originales de los participantes de las asociaciones económicas y empresas, la privatización de los recursos naturales funcionarios de viviendas estatales y municipales, la confiscación de la herencia de propiedades.

Indirecta IVA impuesto también conlleva una serie de tipos impositivos preferenciales. En primer lugar, la tasa cero. Se utiliza para las mercancías exportadas modo definido FTZ (zona franca). También se usa en relación a los servicios para la carga, el transporte, el apoyo de las exportaciones relacionadas con el transporte internacional de mercancías por el territorio de Rusia y el transporte de equipaje y pasajeros, si no se envían desde el territorio de la Federación Rusa.

Sin embargo, si seguimos a hablar de un impuesto tan complejo como el IVA, a continuación, también se aplica un tipo reducido (10%) con respecto a los alimentos, productos para niños, medios de comunicación y libros. Por lo tanto, la ley del impuesto federal ofrece un régimen fiscal simplificado para estas categorías de productos mediante la reducción de sus precios y por lo tanto aumentar la demanda de los mismos. Como se puede ver, los impuestos indirectos en la Federación Rusa que operan en un área determinada, no relacionados con el ciclo de producción, y su influjo en el presupuesto – más uniforme.

Lo demás está incluido en la base imponible del IVA

Las personas jurídicas y empresarios individuales en la realización de la declaración de impuestos de IVA a efectos fiscales como:

  • Anticipos recibidos. Las excepciones son los pagos para las mercancías sujetas a 0% de tasa (ver. Arriba) y para productos que tienen un ciclo de producción de más de 6 meses.
  • Agentes que tienen la condición de "asistencia financiera", pero obtenido a cambio de los bienes y servicios vendidos.
  • Los intereses sobre el crédito de los productos básicos, pagarés, bonos por encima de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa.
  • compensación de la lista de contratos de seguros con las disposiciones de incumplimiento de la contraparte.

Pero hay una excepción a la regla. Una entidad legal o empresario, cuyos ingresos durante los 3 meses anteriores eran menos de 2 millones de rublos, escribió en la autoridad fiscal al servicio de la aplicación apropiada y separados por 12 meses a partir del pago del IVA.

Sobre la complejidad de la determinación de la base del IVA

Hemos visto un ejemplo de indirectos IVA impuesto de conformidad con el capítulo 21 del Código Tributario sólo en parte de la formación de la base tributaria. ¿Por ejemplo? Que los lectores aprecian la complejidad de su cálculo de los documentos primarios. Para las grandes empresas industriales declaración de impuestos del IVA que implica la no aplicación de sanciones por el impuesto, relevante e importante bien escrito. Este trabajo, muy especializada, que requiere un conocimiento específico del auditor. El área de negocio se define por la Ley N 943-1 "Acerca de las autoridades fiscales rusas" de 03.21.1991, el impuesto sobre el valor añadido, así como el impuesto de sociedades es el más complejo en el año, por lo que hay incluso una especialización tácito dentro de las autoridades fiscales propios: un cheque IVA, el otro – el impuesto sobre la renta. Mucho más raras son generalistas, que en el hombro y luego, y más.

En el método de las auditorías fiscales de IVA

Vamos a considerar los "funcionamiento interno" del impuesto correspondiente a la inspección, por ejemplo, el valor del impuesto indirecto añadió. En términos generales, los controles están fuera de sitio, fuera del sitio e incluye las dos especies anteriores. De acuerdo con el grado de cobertura de la base del impuesto se divide en temática y completa, clara y selectiva.

¿Cómo comprobar el IVA cameral? Los inspectores fiscales llevan directamente en su oficina. Para sus servicios – concedido anteriormente entidades legales verificables o declaraciones de impuestos empresarios individuales y zatrebuemye durante el actual comprobar los registros de sus registros contables y los documentos fuente. Inspección del sitio se realiza directamente en la contabilidad de la entidad legal (empresario).

Por regla general, en la víspera de una salida prevista de los complejos controles IVA documental realizado una auditoría de escritorio proporcionada por el contribuyente y las declaraciones de IVA presentadas por los pagos para la posterior determinación de sus diferencias con la propia definición de los auditores fiscales en el documento fiscal primario.

IVA, como un ejemplo de un impuesto indirecto, muestra dos direcciones de verificación realizada por auditores de la presentación de informes de la empresa: integridad de su base fiscal en IVA y la correcta aplicación de las deducciones fiscales contadores.

Análisis de los productos que compran en la auditoría IVA

Cuando diligencia, comprueba en primer lugar cuidadosamente la disponibilidad de los documentos primarios de los proveedores. En cuanto a los proveedores, pensando que proporcionaron los bienes y servicios tanto en la base imponible y la deducción (determinado de acuerdo con el número de artículo 171-173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se pueden tomar en cuenta sólo bajo ciertas condiciones. documento original debe estar presente – factura del proveedor, que será recibido por la contabilidad para el crédito asignado a él por su funcionamiento se establece en el período fiscal correspondiente (en referencia a la declaración fiscal correspondiente).

Un ejemplo de dicha compensación puede ser el regreso de la cantidad en exceso del IVA efectivamente pagado en cierta del Código Tributario con la siguiente situación: Libro de la editorial compra de papel y tinta, mientras que el pago de un impuesto del 18%, pero los productos finales comercializables (libros) gravados al 10%. Sobre la base de la cantidad anterior del excedente del impuesto sobre la compra de papel y tinta sobre un impuesto para la venta de libros – se incluye en la deducción de impuestos.

Análisis de la venta de bienes bajo la Auditoría IVA

Venta de bienes se realiza un seguimiento sobre la base de las facturas, entidad legal verificable prescripción, y sus ventas de la revista (los registros de impuestos consolidados específicos, y de hecho la base de datos manuscrito para la declaración de impuestos).

Esta prueba se refiere al cumplimiento de los registros de contabilidad por parte de los acuerdos con los proveedores y contratistas y los cálculos con las personas responsables. En este caso, las segundas copias de las facturas deben estar conectados a la revista.

Indirecta IVA impuesto se determina sobre la base de las operaciones no ficticias (para la entrega de cada artículo debe ser el cálculo apropiado de transferencia bancaria – de la cuenta corriente de la empresa o del dinero en efectivo – en efectivo). Por lo tanto identifica posible intento de volver a la empresa IVA transacciones prácticamente inexistente.

Las autoridades fiscales comprobar el funcionamiento del K-cuenta 201 01 610 y el K-cuenta 201 04 610. Si no hay ninguna factura por la venta de bienes (servicios), se lleva a cabo por la inspección fiscal contador en las cuentas de personas jurídicas de la contraparte. Si no está allí – la transacción es ficticio, pero es un delito económico. Al mismo tiempo que llama la atención sobre el orden cronológico de elaboración y registro de facturas. Selectivamente contador cheques son designados por y grandes entregas para el cual las facturas están disponibles.

Ejemplo errores de impuestos cuando se venden productos

El suministro de la empresa debe tener un soporte de diseño contrato legal competente. La preocupación es que la aplicación de bienes y servicios siempre debe estar sujeta a un aumento en sus precios en el importe del IVA. Las partes contratantes están obligadas a definir claramente los pilares obligatorios precio determinado – con o sin impuestos de impuestos. El contrato especifica el precio sin IVA, fue ella la que sirve a la base tributaria. Es muy deseable en el acuerdo para asignar la cantidad de IVA como una línea separada.

Esto último se debe al hecho de que según el art. 424 CC parte rusa a pagar el precio de los bienes de los detalles especificados en el contrato.

Al concluir la revisión del IVA, observamos que es a causa de su carácter universal, es uno de los más difíciles para su técnica entre los impuestos existentes en Rusia.

impuestos especiales. La base fiscal

Los impuestos indirectos en la Federación Rusa (excepto el más grande de ellos – el impuesto sobre el valor añadido) incluyen un impuesto federal – impuesto al consumo (a menudo denominado en forma abreviada – impuesto al consumo) y los derechos de aduana. Se le acusa de ciertos grupos de mercancías, tales como la venta de ellos en el territorio de Rusia, y cuando se les mueven a través de la frontera con Rusia. Incluirla en el presupuesto de las personas jurídicas y empresarios individuales, y los pagadores reales son los consumidores, t. A. Él está incluido en el precio de los productos que compran. Dado que la cantidad de impuesto incluido en el precio de la mercancía, está claro que un impuesto indirecto es un impuesto especial.

Por regla general, están sujetos a impuestos especiales coches, bebidas alcohólicas, combustible diesel, aceite de motor, cerveza, gasolina recta y el motor, productos de alcohol y alcohol, productos de tabaco.

De acuerdo con el artículo 182 del Código Tributario, son objeto de transacciones de impuestos de la venta de los bienes sujetos a impuestos especiales de los contribuyentes producidas en Rusia, la recepción y el envío de este producto, ciertos tipos de transferencia de bienes (los sistemas de peaje), la operación de movimiento de productos sujetos fuera de Rusia.

Núms. 1 n. 6, Art. 182 del Código Tributario registra cualquier objeto escindible a las convulsiones y la publicación de datos de bienes sin dueño impuesto indirecto. Está sujeto a impuestos y la transferencia de los bienes sujetos a impuestos especiales en los fondos estatutarios de las empresas.

El procedimiento para el impuesto al consumo

no está sujeto a las exportaciones de productos sujetos a impuestos los impuestos especiales, la transferencia entre unidades de producción de las empresas, la transferencia primaria confiscada para su posterior procesamiento industrial, importación en el territorio aduanero de las mercancías sujetas a impuestos especiales con la posterior negativa a favor del Estado, la importación de bienes sujetos a impuestos especiales en el puerto Sez.

Las actuales tasas de impuestos especiales para el período hasta el año 2015 se presentan en el artículo. 193 del Código Tributario.

Las autoridades fiscales llevan a cabo un control documental, tienen en cuenta el contrato del contribuyente con sus documentos de contraparte en el pago junto con un estado de cuenta bancaria para la transferencia de fondos, la declaración en aduana de carga, una copia de los documentos de transporte que muestran la exportación de productos sujetos a impuestos especiales fuera de Rusia.

El período impositivo para la aplicación interna de dichos productos tienen un mes para transportada a través de la frontera – de acuerdo con el Código de Trabajo.

Ejemplo determinar la cantidad especial

Condiciones iniciales: la producción de destilería vodka con contenido de alcohol etílico de 40%. Se caracteriza por su volumen de producción mensual de 500 l. tasa de impuesto actual – 210 rublos por litro de alcohol etílico anhidro. La cantidad de impuesto especial sobre el alcohol etílico comprado es 1650 rublos.

Solución: base de Tax será: 500 x 40% = 200 l.

La cantidad del impuesto especial correspondiente a la vodka vendido: 200 L x 210 = 42 rublos 000 rublos.

La cantidad de impuestos especiales que se pagará: 42 000 – 1650 = 40 350 rublos.

conclusión

Los impuestos indirectos son un accesorio del sistema fiscal moderno. De particular importancia es el IVA, que ofrece la mayor cantidad de ingresos del presupuesto de impuestos (para el ruso 33-35%). Cabe señalar que la tasa de impuesto del IVA es un estímulo importante para el desarrollo económico. No es de extrañar que durante el potencial económico del país, desde 1992, la tasa del IVA en Rusia cayó del 28% al 18%.

Tenga en cuenta que el impuesto especial – un impuesto indirecto, sino más bien específica. A pesar de que tiene un orden de magnitud menor proporción de los ingresos fiscales que el IVA, pero sus tasas son un indicador de la actitud del estado para la clase media.